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摘要：随着经济的不断发展，企业竞争压力的增大，企业面临的风险也越来越多。其中，内部审计风险日益增加，对企业的长远发展构成了很大的影响。本文首先阐述了内部审计的概念，然后分析了山西内部审计中存在的风险，最后结合实际情况，提出内部审计的管理策略。
一、内部审计概述。
审计最早产生于二十世纪初的美国，当时的一些美国企业经营者，为了揭发经济业务和会计记录中可能产生的错误和弊端，就采取派出专门人员对本企业的分支机构进行巡回审计的方法，取得了非常好的效果，这就是内部审计的雏形。到了三、四十年代，企业内部审计随着大型企业的逐渐增多得到了进一步的发展。1941年，美国创建了“内部审计师协会”，随后制定了《内部审计职责条例》，明确了内部审计的工作范围及人员职责。到了七十年代后期，在内部审计工作广泛开展并取得更多经验的基础上，该协会又制定了《内部审计实务标准》，对内部审计的独立性、建立内部审计机构和配备人员的要求以及内部审计的工作范围和工作执行程序等作了原则规定，使内部审计工作有章可循。至此，美国的内部审计日臻成熟和完善。
二、内部审计中的.风险。
(一)内部审计独立性不强。
内部审计机构要独立于企业行政管理系统之外。山西的企业内部审计主要有三种管理模式，即总经理(或总会计师)领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计和监事会领导下的内部审计，笔者比较倾向于第三种模式。大家知道，现代内部审计不仅仅是对企业财务收支情况的事后监督，而且是对企业经济活动事前、事中、事后全过程的监督，还要对企业制定政策的过程和决策过程进行监督，如果采取前两种模式，内部审计的独立性肯定会受到不同程度的限制，只有在企业监事会的领导下开展内部审计工作，其独立性、客观性和权威性才能得到保障，因而才能最大限度地维护广大股东的合法权益。
(二)内部审计的监督不力。
内部审计要从“监督管理型”向“监督服务型”转变，也就是要“寓监督于服务之中”。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》规定：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进风险管理、控制的效果，帮助组织实现目标。这就是说，内部审计在监督过程中要强化服务意识，注重对企业的经营管理活动进行客观评价，不仅要指出企业决策过程、生产经营过程以及管理过程中的问题，更重要的是要提出科学的改进意见和建议，帮助企业制定出相应的对策和措施，促使企业管理当局不断提高管理水平，最终实现企业经济效益和企业价值的最大化。
(三)人员素质有待提高。
山西企业内部审计人员要严格遵守职业道德，自觉维护国家利益。企业利益和国家利益总体上是一致的，但有时也会发生冲突。当企业利益和国家利益发生冲突时，内部审计人员要自觉维护国家利益。具体就是，企业内部审计机构要强化对日常会计核算资料的监督检查，确保会计信息的真实性，督促企业严格遵守国家税收政策法规，积极主动依法纳税，坚决杜绝偷漏税现象。
(一)完善内部审计制度。
内部控制目的除了保护资产和检查财务资料准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率、经济效益。因此，要针对工作中出现的新情况、新问题，帮助决策管理层不断完善内部控制。一个健全而有效的内部控制制度，是减少内部审计风险最有力的保证之一。
(二)加强会计内部审计的重视。
会计内部审计是一项全部人员共同协作的工作，事业单位各部门管理者一定要认识到会计内部控制的必要性，必须加强会计内部控制的指导，从而促使各项经济活动项目顺利开展，才能有效实施会计内部控制制度，才能实现预期目标。会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。同时，会计内部控制是公司内部管理不可缺少的环节。会计内部控制实际上是公司内部管理工作中的基础，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。因此，要提高企业领导重视程度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。这是企业现代化管理的需要，是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。只有使内部会计审计真正成为管理的内在需求，内部会计控制才不会流于形式，才能真正产生作用。
(三)提高企业内部审计人员专业素质。
企业的财务主管部门必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训，重视财务会计人员的素质提高。要做好事业单位的会计工作，会计队伍的整体素质十分重要，所以，事业单位一定要拥有一支具备专业业务知识以及良好思想素质的会计人员队伍，做到这些，才能有效保证内部各项财务管理制度的实施，才能充分发挥事业单位财务监管的功能。同时，企业单位各部门管理者也应加强相关理念的宣传，使他们拥有正确的内部控制观念，落实自己的责任，从而杜绝那些违背法律的事情发生。会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质是不够的，还要加强对会计人员的品德教育、职业道德教育。在实施内部控制中，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担。另外，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。
参考文献：
[1]徐德.论现代内部审计的风险管理控制方法[j].审计研究，(2).
[2]陈亚萍.内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策[j].中国集体经济，(31).
[3]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[j].新会计，2011(2).
摘要：
伴随着我国经济的飞速发展，内部控制在企业内部的关注度逐渐升温，已经成为现代企业管理的核心内容。随着企业经营规模的不断扩大，企业的经济活动频繁发生，内部控制制度的建设逐渐趋于完善。但是，目前我国很多企业在内部控制风险的构建方面还存在诸多问题，本文将就我国现代企业内部控制风险中存在的问题进行探讨，并探寻企业内部控制风险管理机制构建的有效策略。
随着企业的海外业务的拓展，我国企业集团去境外成立的海外子公司数量越来越多，规模也越来越大，在充分利用海外市场和资源优势的同时也遇到了不少生存问题，这一点在财务管理方面表现得尤为突出，面对资金、人才、税务、会计处理以及制度和流程等诸多方面的风险，海外子公司的财务管理必须探求出一个更为合理的模式，趋利避害，从而更好地促进境外子公司的可持续发展。
第1：海外子公司财务风险来源及控制策略。
摘要：公司的财务风险贯穿于公司经营活动的各个环节，是影响企业生存发展的各种风险因素在财务上的集中体现。
对于公司的海外子公司而言，由于政治、经济以及相关法律政策环境的差异，海外子公司面临着较国内更大的财务风险，财务风险的管控难度也相对较大，如何有效规避海外子公司面对的财务风险，做好相关的风险控制，提高抗风险的能力，以减少企业损失，成为摆在企业管理者面前一个严峻的现实问题。
一、海外子公司财务风险的来源。
合理把握海外子公司的财务风险是有效规避财务风险的前提，海外子公司面临的潜在财务风险多种多样，其中主要有资金，制度和流程、核算及税务、团队等方面的风险。
1.资金风险。
海外子公司面临的资金风险主要是运营资金风险、筹资风险、外汇风险。
其中：
1.1运营资金风险包括客户违约风险、子公司业务拓展与资金沉淀不相匹配的风险。
在不考虑外部借款、股东增加投入等资金流入的情况下，子公司需要依靠自身运营保障资金链安全。
任何突发状况可能对于子公司的运营资金都是致命的打击。
1.2筹资风险。
境外子公司的业务拓展通常需要在海外建立自身的融资渠道。
然而客户、供应商合作时间有限，较难获取客户更有利的账期或要求供应商垫支。
同时子公司自身业绩不足、规模限制使得境外子公司很可能无法获取境外银行的认可。
1.3外汇风险。
(1)母公司对外投资一般使用美元，海外子公司日常生产经营活动使用的基本为本地货币，母公司需要以人民币进行合并报表并体现海外投资收益。
近年来汇率的变化和波动，海外子公司容易因汇率不稳定带来投资损失。
同时由于汇率波动对冲手段的缺乏使得母公司对境外投资的外汇风险往往只能被动承受，而不容易进行风险转移或分担。
(2)各国对于外汇管制有不同的规定，且部分国家可能由于政治问题使得外汇管制政策出现波动。
以上风险均为海外子公司的日常经营管理带来了重大不确定影响。
2.制度及流程风险。
境外子公司所处的东道国的经济体制差异、法律制度不同、文化背景差异、商业惯例差别、财税制度有别、政治稳定不等、经济发展水平参差不齐、子公司发展规模及实际业务情况等多方面因素的影响，境外子公司不能直接套用母公司现行管理制度及流程，需要建立自身的规章制度以及流程。
如何合理评估子公司规章制度对子公司经营的支持程度并合理控制子公司经营管理风险，给海外子公司的财务管理带来了相当的难度。
3.核算及税务风险。
3.1各国会计准则存在一定差异，具体体现在会计期间设置，科目设置规范，资产折旧、摊销规定，长期投资处理，递延税项确认等方面。
海外子公司在建立的会计核算体系外，还需要为保证报表合并根据母公司的会计核算要求进行相应的账务调整及备查，客观上给海外子公司的会计核算提出了更高的要求。
3.2在税务方面。
海外子公司可能存在税收政策收集不全面，税收政策理解错误等情况，由此照成不必要的税务损失或增加公司的税务负担，削弱了企业的竞争力。
4.团队风险。
海外子公司管理人员能力和素质的限制，在海外业务交流中的各种潜在风险往往不能被识别，从而给海外子公司带来损失，这样的案列在海外子公司的经营管理中时有发生，因此对人才的更高要求也成为了影响海外子公司财务管理的一大风险。
为保证海外子公司投资效益的实现，且根据投资国的法律法规要求，海外子公司需要招聘大量本地员工，但是由于本地员工与外派人员在宗教、文化、教育等各方面的差异，如何配置、培训、稳定符合公司岗位要求的本地员工也是日常财务管理的重点。
二、海外子公司财务风险控制。
1.资金管理方面。
1.1建立日常资金预算、计划、实施、反馈体系。
资金是企业运营的血液，需要在日常经营过程中始终将资金安全放在首位，且将资金管理理念宣贯至企业全体员工。
1.2锁定部分不可控风险。
通过购买保险锁定投资国外汇管制风险，合理控制甲方违约风险。
1.3适当使用汇率锁定的金融工具。
虽然由于海外经营并不完全使用统一货币，但是一般经营所在国的银行仍是提供与国际主要货币之间的汇率锁定工具，应根据经营情况，适当锁定经营过程中的外汇波动风险。
1.4适时考虑海外财务中心的建立。
通过建立海外地区性的财务中心，选择海外可靠的国际金融中心作为地区性财务中心，可以委托其进行资金管理。
地区性财务中心可以提供较好的金融服务，拓宽企业的融资渠道，所选择的这些财务中心往往拥有各国的支行，能够方便子公司与母公司的资金往来，其雄厚的资金储备能够为企业提供资金支持，有利于完善企业自身的财务结构，拥有更可靠的资金来源，可以有效规避筹资的风险。
2.健全会计信息系统。
在财务处理上，要结合母公司所在国与子公司所在国所遵从的会计准则的差异，制定子公司层级的会计规范，并同时报送母公司备案。
统一管理母公司与子公司的财务处理，加强母公司与子公司在账务处理和会计核算上的内部交流与沟通。
引入经营所在地会计师事务所分别进行日常业务咨询及年度审计，确保子公司所在地核算的准确性。
同时母公司也需要定期对于子公司内部控制、财务报表进行审计。
3.知己知彼，规避税务风险。
企业在进行海外投资经营时，必须充分研究母公司所在国、子公司所在国以及与公司有来往的国家的税务政策，在充分把握各方的税法税制的基础上进行企业境外投资决策，不仅可以有效规避潜在的税务风险，还能利用各国的税收优势减轻企业的税务负担。
各个国家都给予了境外投资不同程度的财政优惠，企业在进行境外经营时可以依据目标所在国的税务政策选择最有优势的投资项目，从而获得经营优势。
另外，熟悉母公司所在国、子公司所在国以及第三方国家的税收规定，充分把握母公司所在国与子公司所在国的税制差异，也是自身合法权益的有效保障。
海外子公司经营初期应聘请本地税务代理进行税务事项咨询或税务申报，并同时自行培养合格的税务人员，以便更合理利用所在国税收法规。
建立完善的税务信息、数据核对、确认、申报、总结的体系，控制税务风险，保障公司合理税收权益。
4.聘用素质较高的海外经营管理人才，加强对员工的培训。
4.1人才引入机制的完善。
海外子公司面临的跨国经营管理人才匮乏问题须通过引进更高素质人才解决，应完善企业的薪资福利制度，吸引更优质的人才为公司服务，同时培养精通国际金融、财务、税务、法律等专业领域，且国际沟通能力强的复合型人才。
4.2员工培训的加强。
须加强对员工的海外经营职业技能培训，提高员工海外经营管理的能力，加强风险意识的培养，提高员工应对财务风险的能力，从而规避部分税务和经营风险。
4.3所在国财务团队的搭建及培养。
公司需要落地海外，必须考虑所在国团队的培养，以降低海外人员波动对公司业务的影响，并且确实为公司经营创造效益。
5.加强交流学习，切实掌握境内外形势。
加强母公司所在国与境外子公司所在国家的交流学习，充分掌控两国的国情差异和共通点，用发展的眼光看待问题，适应海外子公司所在的东道国的制度政策，趋利避害，并充分利用东道国的各种资源，企业员工也必须努力学习东道国的文化、制度，在充分了解的基础上进行生产经营活动。
三、结语。
随着企业的海外业务的拓展，我国企业集团去境外成立的海外子公司数量越来越多，规模也越来越大，在充分利用海外市场和资源优势的同时也遇到了不少生存问题，这一点在财务管理方面表现得尤为突出，面对资金、人才、税务、会计处理以及制度和流程等诸多方面的风险，海外子公司的财务管理必须探求出一个更为合理的模式，趋利避害，从而更好地促进境外子公司的可持续发展。
参考文献：
[1]魏力.集团母公司对海外子公司财务风险管控研究[j].财会通讯..12.
[2]谢武建.基于财务视角的zx集团对子公司风险管控研究[d].兰州大学.2013.
摘要：建筑设计企业因其自身的特殊性，使得其在实际的经营管理过程中面临着诸多的财务难题，建筑设计企业能否应对财务危机取决于其能否对财务风险进行控制与防范。
本文具体谈论建筑设计企业财务风险产生的原因并提出相应的对策。
一、建筑设计企业财务风险产生的原因。
(一)建筑企业设计财务风险产生的内部原因。
面前建筑设计企业内部管理体制普遍存在的问题是：财务控制力不强、缺乏健全的约束与激励机制、内部经济关系复杂以及部门之间的分配管理不科学。
这些方面的问题导致管理人员财务风险意识低下，对市场的把握不够，盲目承接业务，造成诸多账款难以收回，降低了企业的资金流动性，给企业财务造成一定的影响。
2.项目的复杂性易产生财务风险。
目前，部分建筑设计企业没有建立相对完整版的项目核算体系，在承接业务时采用原有的预算成本的方法，为企业的财务安全埋下隐患。
除此之外，建筑设计企业技术性较高，细微的差错容易是得整个工程全部返工，不仅严重拖慢企业完成建筑项目的进度以及质量，而且使得企业难以在合同期内完工，造成企业的巨额经济赔偿，给企业带来巨大的经济风险。
3.人才引进成本。
建筑设计企业属于技术型、知识密集型以及劳务型企业，主要还是技术型为主，人才的引进是建筑设计企业面临的首要问题。
随着当今经济的不断发展，市场经济的竞争同样也是人才之间的竞争，但是人才引进成本占据整个企业的成本较高，因而人才引进风险的降低取决于企业管理人员的眼光。
建筑设计企业为了留住人才，企业往往采用高额聘请的手段，这就面临资金投入与未来收益之间不可预估的风险，当项目的收益低于人才引进的成本必然造成企业的经济损失。
4.缺乏科学合理的内部控制制度。
建筑设计企业经营的业务涉及到众多的环节，一套合理的内部控制制度是降低企业财务风险的必要条件。
虽然众多企业意识到这一点，也建立相应的内部控制制度，但是并没有将内部控制制度合理的贯彻到企业的管理中去，造成企业的财务风险。
1.国家政策的不确定性。
目前我国的法律正处于不断完备的状态，政策完善以及稳定程度对企业的财务风险具有较大的影响。
政策的变化通常是难以预料的，当政策和业务相矛盾时必然导致企业的成本支出增加，从而造成企业的财务风险。
2.市场竞争的复杂性。
我国的市场经济发展体制处于未成熟阶段，市场竞争混乱以及市场信息不透明性使得企业难以把握，使得决策出现偏差。
此外，信息成本过高使得部分企业望而却步，在决策上产生财务风险。
(一)制定合理信用评定标准，降低账款风险。
建筑设计企业项目的投资巨大，对于资金的流动有极大的需求，财务风险中的其中一条就是客户拖欠资金产生坏账，甚至部分企业因不具有偿债能力使得企业受到一定的经济损失，这是众多建筑设计企业经常需要面临的难题。
因此，建筑设计企业应该根据合作企业的具体实际情况，制定科学合理的信用评定标准，根据历年来的经济业务合作的记录，对客户的借贷以及偿还能力进行评估，确立其合作信誉，具体调查客户的资本、财务能力、信誉之后，再考虑是否建立合作关系。
这一举措具体分析投资可能产生的'风险，通过信誉评估机制的建立从而降低企业的财务风险。
(二)树立风险防控意识，建立风险防控机制。
建筑设计企业涉及面较广，具有很大的技术性以及较低的容错度，因此建筑设计企业的财务管理层需要从意识进行强化，坚持科学性、时效性、谨慎性的原则，形成风险防范意识，逐步建立风险防控机制。
摘要：企业风险管理中很重要的一环就是内部控制。内部控制是企业正常运转的保障，也是企业提高竞争力的保障。企业内部控制出现问题所带来的风险，会对企业的发展产生极大的不良影响，甚至会直接导致企业发展停滞，乃至失败。企业加强风险管理的有效措施，就是从宏观要素和微观要素出发，建立内部控制制度。
关键词：风险管理；内部控制；宏观要素；微观要素。
一、引言。
随着我国经济的快速发展和各个行业技术水平的提升，企业发展模式与过去传统模式相比，已经发生了很大的变化。尤其是改革开放的不断深化推进，以及经济全球化趋势的逐步发展，使得企业在发展过程中面临的风险类别越来越多，实际风险也越来越大。
因此，企业应结合时代特点和经济发展形势作出业务调整，以应对企业风险相关问题。其中，建立内控制度就是一个有效的措施和手段。建立内控制度，是为了促进企业有效地管控相关风险，进而促进实际业务健康推进和企业长远发展。
风险管理，是指在企业发展过程中，为了实现规划中的战略目标和预期效果，分析各类不确定性的因素，通过科学的管理方式方法，实现对企业业务和相关过程的风险管控，进而降低风险发生的可能性，保障企业的整体利益以及各项工作过程的有序进行。
企业风险管理的概念，最早是由美国的特德威公司提出来的，在数年的发展中已近乎成熟，在实际范围内有着较重要的影响力。
2.风险管理的基础前提。
企业风险管理的基础前提，是每个主体的存在都是为了获得它的相关利益。而在获得利益的过程中，所有主体都会遇到各类不确定性因素的风险。而企业管理者的主要工作，就是为了确保这些不确定性风险对企业实际利益不产生太大的影响。
实际上，不确定性因素的出现也许会增加价值，但更多的可能性是破坏价值。所以，在操作过程中必须寻求各类方式方法对其进行控制。这是企业风险管理的基础前提。
（1）协调风险容量和战略管理。在这项工作中，企业的管理者应在评价实际战略和设定企业发展目标的过程中，逐步建立相关的风险管控机制，进而保障在源头上使企业不会遭受风险。
（2）增加风险应对决策。增加风险应对决策，是指企业对风险的实际回避能力，降低、分担和承受企业风险压力的能力。此外，还包括抑制降低企业遭受损失的可能性，即提升主体对风险识别的能力和防控能力，以及识别和管理贯穿于企业的多重风险。主要包括注意抓住机会、改善资本调配、注意人员组织风险等。
以上这些都是必须要注意的工作内容，也是企业风险管理的重要组成部分。
内部控制，是指企业中各个管理层级，为了提升企业对内部资源安全、完整、有效性的保护力而开展的，具有控制职能，且非常规范化、系统化的内部管理制度。
报告对内部控制的定义。
coso报告对企业内部控制的定义为：内部控制，是企业在其董事会、管理层和其他员工共同努力的作用和操作下，为了实现企业经营效果和经营效率提升、保障企业运行符合法律法规的管理措施。
2.我国政府相关部门对内部控制的定义。
我国政府颁布的《独立审计具体准则》，也对企业内部控制作了详细的规范和说明。该准则认为，企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效性、资产管理安全性，而具体出台的各类政策和采取的措施。
商务部联合其他五部委出台的《企业内部控制基本规范》指出，企业内部控制，是指企业在高级管理层的指引下，为了实现企业的发展目标，而开展实际合法合规的管理，以使得其企业的信息更加完整、企业运行的实际效率更好。
三、内部控制与企业风险管理的关系。
由于企业内部控制与风险管理之间有着密切的联系，因此，无论是各个国家政府，还是企事业单位，都越来越重视内部控制制度和风险管理制度的建立。银行业作为风险控制最为严格的行业，其对这两方面的重视程度是所有行业中最高的。在我国政府举办的商业银行风险管理与内部控制论坛上，相关工作人员明确表示，我国已将两者联系起来，即企业内部控制和企业风险管理是紧密联系的。
从实际情况来看，企业内部控制制度是企业风险管理管理的关键内容，尽管企业内部控制和企业风险管理的确存在着很多的不同之处，但根本的发展目标和想要取得的效果是相同的。对两者的关系可整体归纳为以下几个方面：
（一）企业内部控制与企业风险管理的共同点。
1.内部控制和风险管理与企业发展战略的联系非常紧密。
企业内部控制和风险管理，都是由高层单位和领导人制定并负责发布的，具有较高的权威性和可信度，与企业发展的实际战略联系非常紧密。此外，其级别上的宏观属性较为类似，较重视全员参与，具体分工也非常明确。
2.内部控制和风险管理都非常重视过程管理。
内部控制和风险管理都注意将整体的管理作为过程开展，而不是某个具体的时间点。由于整体的管理过程都是动态的，而非静态的，这就与过去传统意义上的管理模式有着非常大的差别。不仅仅是单纯的制度文件理论依据，而是深入到实际工作中的`管理和监督；不仅是具体的运行机制，也是贯穿在企业发展方方面面的具体行为。这是企业内部控制和企业风险管理共同的要求。
（二）企业内部控制与企业风险管理的区别。
1.与企业实现既定目标的重合与区别。
整体来看，企业风险管理的目标有4个大类，其中，报告类目标、经营类目标、遵循类目标与企业内部控制的目标是重合的。但风险管理的报告类目标，不仅重视企业内部财务报告的准确性，还要求对企业对外发布的各类财务报告也应给予足够的重视。这就是企业风险管理比企业内部控制更加全面的地方所在。
此外，企业风险管理对战略目标的重视程度也高于内部控制，达到了企业发展愿景和发展使命的高度。而企业内部控制的目标，则更多地集中在企业发展的效率方面。因此，整体来看，企业内部控制的层次不如风险管理那么高，这也是将其纳入企业风险管理范畴中的具体原因所在。
2.与企业内部控制5个方面内容的重合与区别。
企业内部控制对环境、风险评估预测、企业业务活动的控制、信息传递机制、整体发展监督这5个方面内容与企业风险管理的重合度非常高。这是因为相对而言两者的运行机制较类似。
企业风险管理相比于内部控制，还增加了对具体目标的管理和控制、对个别事件的识别，以及对风险的对策研究3个方面。而在以上重合的部分中，企业风险管理的内涵也比企业内部控制更加深入。
3.实际案例。
以中国工商银行的企业管理作为实际案例：
中国工商银行在企业内部控制的管理方面，主要侧重于对内部环境，如员工诚实正直品格的培养和监督、员工业务素质能力的控制、领导层的管理水平控制、经营模式的控制，以及组织结构的监督、权力责任分配的监督、人力资源政策的落实和推进等方面的控制和管理。
在企业风险管理方面，中国工商银行则增加了风险管理措施、风险管理偏好、风险管理文化项目等内容。由此可见，企业风险管理的内涵和外延确实比企业内部控制更为广泛。
四、建立内部控制制度的两大要素。
综合以上内容，以商业银行为例，分析建立内部控制制度的宏观要素和微观要素。
（一）商业银行内部控制的工作重点和重点因素整体来看，商业银行内部控制制度的工作重点包括，对内部控制效果的监督、对财务和信息可靠性的审核，以及对法律法规具体规范的执行情况。
其内部控制的重点因素包括，商业银行高管的内控权利和责任、相关文化的建设、风险识别因子掌握程度、内部控制的措施、对信息的处理方式，以及内部控制制度的实际监测和修正。
（二）建立内部控制制度的宏观要素。
商业银行内部控制制度的宏观要素包括：一是经济发展水平的制约；二是我国金融体制改革的深化程度日益加深，有利于提升企业内部控制制度建设的水平。
我国的广义货币与国民生产总值比与过去相比已提升了很多，这有利于我国金融机构开展相关改革。在此过程中，如果能将企业内部控制制度的建立加入进来，将有利于促进商业银行整体行业发展。
我国的银行监督管理体系日渐完善，也对商业银行实际内部控制制度的建立有所帮助。
（三）建立内部控制制度的微观要素。
仍以商业银行为例，分析建立内部控制制度的微观要素。
1.充分认识建立内部控制制度的重要性。
在金融全球化的大背景下，商业银行能否安全稳健运行和可持续发展，建立内部控制制度显得尤为重要。
2.相关研究为商业银行建立内部控制制度提供了理论依据。
相关研究理论的不断提出，为商业银行建立内部控制制度提供了重要的理论依据。例如，目前我国部分商业银行根据计量经济学中的计量技术，采用我国宏观经济数据，开发了符合我国国情和商业银行特点的开放型压力测试情景模型，构建了压力测试管理体系，模拟潜在金融危机等极端事件对银行系统稳定性的影响，从而进一步提升了商业银行的风险管理水平。
3.大数据补充了商业银行完善内部控制制度的数据“短板”
当前，大数据技术的应用，补充了我国商业银行完善内部控制制度的数据“短板”。由于我国未经历明显的经济衰退，因此国外经济衰退期的数据不能反映我国的具体情况。再加上宏观经济因素之间的关系复杂，难以量化宏观经济因素的走势，一些内控制度的完善就无法获得数据支撑。然而，商业银行通过大数据的应用，解决了这一难题。
例如，在压力测试建模时，选取美国gdp实际增长率作为国外宏观经济环境变化的指标，选取cpi、利率等对银行经营管理有直接影响的宏观经济指标建立模型，为商业银行压力测试过程中存在的经济周期数据欠缺提供了一种解决思路。
4.制定严密的业务操作章程。
制定严密的业务操作章程，可以使商业银行建立内部控制制度有了基础性的前提。这也是有利于商业银行建立内部控制制度的微观因素之一。
五、结论。
现代企业治理要求企业经营权和所有权实现分离，以便由职业经理人独立经营，但也因此导致企业经营者与投资者之间存在一定的信息不对称，投资者难以及时获取反映企业真实经营情况的财务会计信息，甚至有可能看到的财务报表都是经营者有意造假编撰的，所以投资者就需要委托社会第三方独立审计机构对企业经营情况进行审计，以便获得有关企业经营最真实的第一手材料。可见审计工作质量的好坏，不仅关系企业经营者能否把握真实情况、做好决策、确保财产物资的安全，同样也关系到投资者的投资安全，但因为种种原因，审计风险无法消除，客观存在，这就要求我们必须客观看待审计风险的存在，思考如何控制企业的审计风险。
一、审计风险概述。
由于种种原因和突发的意外情况，企业财务报表存在一些错误是不可避免的，对于注册会计师而言，其主要职责不是去找出企业财务报表中所有的错误，并一一纠正，保证财务报表的准确无误，那几乎是不可能完成的任务，而是按照一定的标准，遵循统一制定的审计准则，执行标准的审计程序，采用科学的审计方法，发现财务报表中的重大错报，并将其指出改正，这才是注册会计师对企业财报进行审计时应当履行的职责。从这点上来说，审计风险是指财务报表本身存在重大错报，但注册会计师没要遵循审计准则，也没有完全执行审计程序，因工作失误未能及时发现财务报表存在的重大错报而发表了不恰当的审计意见的可能性。
目前，大多数公司经营业务都较为复杂，有的规模还很大，如果再要求注册会计师在规定的时间内对每一笔经济业务的会计处理进行逐一核对，以确定财报是否存在错报，显然这是不现实的，因而现代审计大都采用的是抽样审计，既然是抽样，那就不可避免的会遗漏某些错报，不可能不存在一点错误，因此对注册会计师而言，审计工作的重点应放在如何防范公司财报可能存在的重大错报上，这就需要会计师在审计时，应当充分运用专业判断技能，对审计风险进行合理评估，并小心谨慎地防范。就目前实践方面看，注册会计师在进行审计工作时可能面临以下几种较大风险。
（1）业务经营。
现代企业经营规模一般都比较大，经济业务也比较复杂，给审计工作带来较大风险。比如，有的公司将一些巨额亏损转移到不需要接受审计，不用对外发布财报的关联企业，从而隐瞒其真实的财务情况，虚增企业盈利，特别是那些跨地区乃至跨国经营的大型集团，情况更为复杂，这就给会计师发现其中的错报、漏报带来很大挑战，即使会计师能够从多种渠道搜集到很多有力的审计证据，但若想准确证明其经济业务的实质，进而确定财报的准确有效仍旧是一件非常困难的事。
（2）调整利润。
有些公司违背企业会计准则相关规定，随意将会计政策变更或会计估计变更当做调节企业经营利润的工具，用以虚增或压低当期利润，且对这些改变均不详细披露调整的原因和依据，也不说明调整后的影响，致使信息不畅，引发审计风险。
（3）隐瞒重大事项。
有些公司为了维护自己正面形象，对会严重影响到公司经营的重大事项，甚至会影响到公司持续经营能力的重大损失或重大诉讼隐瞒不报，这将影响到投资者对企业真实情况的获知，也使注册会计师在审计时面临更多不确定风险。
（4）变更会计师或临时委托。
有些企业要求受托进行审计的注册会计师按照他们的要求进行审计，并出具无保留意见审计报告，如果注册会计师就某些会计处理持有不同意见，与企业管理层存在重大分歧，此时企业会以解除委托关系相要挟，迫使注册会计师屈从企业管理者意见，造成审计风险。也有的企业会临时委托会计师事务所，且要求其在极短的时间内出具审计报告，一些小的会计师事务所为了招揽业务而接受此类委托，往往会因时间较短，工作量大而不得不依赖未经证实的企业自己陈述和相关解释材料，甚至有的会计师对企业意见言听计从，没有遵循应有的职业谨慎，审计风险很大。
1.注册会计师自身能力的有限性。
尽管在我国从事审计工作的注册会计师都是经过严格的注册会计师考试，在取得注册会计师考试成绩合格证明后，还要经历两年实务工作，并由执业会计师出具鉴定意见后，才能正式申请执业牌照，成为一名能够独立开展审计工作的执业注册会计师，理论上说他们已经掌握了完备的会计、审计、财务、法律、风险管理等方面的专业知识，形成了能够适应审计工作需要的专业综合能力，并具备一定的工作经验，但我们也要看到，随着技术发展，企业造假手段、方式也越来越高明、隐蔽，再加上现如今经济环境十分复杂，即使注册会计师本身能力已经足够，但也难以完全查出企业财报中存在的所有问题。其中一些会计师也因为自身修养不够，意志不够坚定，容易被企业经济利益诱惑，而与被审计单位串谋，为其出具虚假的审计报告。
2.抽样审计方法本身所固有的局限性。
现代审计一般采用的是抽样审计，即使现代统计学已经证明抽样方法能够在一定程度上反映出样本数据的总体分布特征。但我们也要清楚知道一点，那就是抽样调查的有效性是在一定前提条件下才具备的，例如，保持抽样的随机性，如果这些特定条件不存在或没法满足时，大多数情况下是很难完全满足的，那么抽样的有效性就大打折扣了。对抽样审计而言，在进行测试时，如果被审计单位内部控制制度健全完善，则抽取的小样本就足以代表整个企业经济业务实情，反之被审计单位内控制度存在问题，难以发挥应有的作用，则抽取的有限样本是不能说明任何实质性问题的。
3.审计范围扩大。
早期注册会计师的审计主要关注的是企业现金资产和相关销售收入的会计处理是否准确有效，后来因为银行贷款及投资者的需要，审计范围扩大到对资产负债表的审计上，相应的审计风险也客观增大。后来美国证券市场发生的上市公司财务丑闻，让许多投资者指责注册会计师在公司财务风险爆发之前的几个年度里，没有对公司财报进行严格审查，从而没有及时发现企业财务风险，并发布相关警示提醒，致使投资者损失惨重，注册会计师应对此负有不可推卸的责任。在这种情况下，审计范围再一步扩大到对企业内部控制上，尤其确定企业整体经营活动，管理政策，内部制度运行是否顺畅，是否存在重大问题，会计师被要求能够尽职审计，以便揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力给出客观评价，对企业财报是否健康做出专业报告。当然因为审计范围的扩大，涉及到判断所需的信息越来越多，且更加复杂，不确定性大大增强，从而审计人员做出准确结论的难度大为增加，风险在所难免。
1.对政府科学决策的危害。
企业提供的财报如果存在重大错报，不管是有意还是无意，如果注册会计师在审计时没有及时发现，就会导致一些不好的影响。一方面，对于需要通过企业财务报表以了解其真实经营情况的税务、财政、银行等政府部门而言，会因错误信息误导而做出错误决定，监督无效，比如不能及时发现企业的偷税漏税行为，从而影响到政府的财政收入。另一方面，中央政府每年编制的未来几年宏观经济发展规划，以及制定某些宏观经济政策时，都需要参考大量信息数据，而构成政府决策的微观数据基础就是来自各个企业公布的财报信息，如果这些信息存在重大错误，那么政府搜集到的反映整体经济运行情况的经济数据就有很大可能的不实，在此基础上所做的任何决策都会缺乏必要的现实基础，导致政策与现实实际不符，难以实现预期目标，甚至还会对实体经济运行带来负面影响。
2.对会计师事务所及注册会计师的危害。
在上文分析中，我们已经指出因为种种原因，企业提供的待审计财务报表难免会出现一些错报、漏报和失实的财务信息，如果注册会计师在审计过程中因为缺乏必要的职业审慎，没有严格遵循审计程序，工作不到位，造成审计失败，将有可能受到使用此报告做出错误决策并产生重大经济损失的投资者的起诉，这也是近年来为什么起诉会计师事务所和注册会计师的案件越来越多的一个主要原因。这不仅会对注册会计师的个人操守、职业道德、专业能力带来负面影响，影响其在投资者心目中的认可度，同样也会对会计师事务所作为社会审计组织理应保持的公正、公平、专业形象产生较大损害。
3.对被审计企业的`危害。
如果是企业有意编制虚假的财务报表，而会计师在审计时没有及时发现，致使存在重大错报的企业财报得以顺利通过，并对外发布，且没有发生任何问题，这种情况会助涨企业管理者继续弄虚作假的侥幸心理，以后还会继续提供虚假的财务信息，不过任何谎言总有被拆穿的那一刻，迟早有一天会因此而爆发更大的财务风险，致使企业经营陷入困境。当然如果因为一些客观原因，致使财报存在重大错报，这并非管理者有意为之，但如果会计师也没有通过审计加以发现，就会给企业经营者造成一种假象，影响到企业未来发展。毕竟对于大多数企业管理者而言，他们的日常经营决策都是依靠这些财务信息来完成的，如果这些财务信息存在错误失真，没法反映企业真实经营情况，依据这些财务数据做出的经营战略肯定有错无疑。
审计控制狭义的讲就是企业内部审计，不过本文谈及的审计控制更多地取其广义，主要是指在企业组织内外部都建立起能够独立运行的对企业经营活动及内部管理制度的有效性进行监督的评价监控系统，从而确保组织目标的实现，分为社会层面、会计师事务所和企业自身三个层面。
1.社会层面。
从近年来曝光的审计案件看，不少审计舞弊案都是由于会计师事务所或注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门官员的压力而不得不违规、违心出具虚假审计报告，以保证上市公司的上市资格。尽管新近颁布的《会计法》规定单位负责人应当成为承担会计责任的主体，但一旦发生财务风险的时候，真正能够追究到单位负责人失职风险的案例太少，所以应加大会计打假的力度，强化对单位负责人尽职调查和失职责任的追究，以创造一个宽松的外部环境，便于注册会计师开展相关审计工作，遏制会计造假行为的蔓延。
2.会计师事务所层面。
（1）强化审计人员的审计风险意识。
注册会计师应当时刻树立风险意识，通过主动学习与审计工作相关的专业理论、法律法规等业务知识，努力更新自身知识结构，以全方位提高自身职业素质，使自己时刻具备高水平的业务能力。此外，还应加强思想理论学习，努力提高职业道德水准，时刻牢记职业使命，不做违法乱纪之事，以免误己误人，尤其在出具审计报告时，要特别谨慎，切不可草率大意。
（2）建立客户风险档案。
目前国内会计师事务所对公司财报的审计大多关注的是实质性测试，聚焦于财报本身是否存在重大错报，而从近年来的司法案例来看，审计风险最大的来源不是财报而是企业在面临财务困境时有意编制假的财务报表，因为有意为之，所以各部分衔接紧密，前后一致，会计师很难发现其中的问题，故而会计师在开展业务之前，应当了解公司的整体经营情况，尤其是潜在的审计风险，通过对新老客户进行必要的调查了解，以评估可能存在的审计风险，并划分等级，据此合理安排审计工作量，节省成本。
（3）重视审计工作底稿的编制。
注册会计师在进行审计工作的过程中，会将工作情况，遇到的问题，调查结果详细记录在审计工作底稿上，这既是完成最后审计报告的依据，也是未来有关监管部门追查或调查会计师工作的重要证明材料，因此，事务所必须严格按照审计准则规定的格式、内容进行编制，不能有所遗漏，此外，还应按照审计准则对审计程序的要求，严格独立开展具体审计程序或采取有关替代程序，并将实施情况完整清楚记录在审计工作底稿上。
3.企业层面。
在加强外部审计控制的同时，企业更应重视内部审计，完善公司治理，这是因为内部审计是防范财务舞弊最基础也是最重要的一道防线，如此才能有效控制审计风险。
（1）健全内部控制制度。
不管是外部审计，还是内部审计，都是以内部控制制度为基础的抽样审计，因此完善内部控制制度是减少内部审计风险最有效的途径，尤其要按照岗位分离原则、分级复核原则、定期巡视原则建立相应的内控制度及质量考核制度。
（2）严格遵循内审工作程序。
一般而言，即使是企业内部审计也应按照一定规范的程序进行，包括审计任务下达、审计工作方案编制、实施审计、编制审计工作底稿、撰写审计报告、向有关领导报告、审计报告存档、后续审计等一整套规范程序，不能因为是企业内部审计就降低质量要求。
（3）运用现代审计方法技术，注意搜集足够审计证据。
企业内审人员应当强化审计风险意识，选择风险导向型的风险审计模式，且随着企业会计电算化系统的普及、应用、发展，要注意对会计电算化系统的设计及运行流程的考察。在审计过程中注意搜集保留审计证据，因为审计证据是审计工作的基础，在对某些问题存在怀疑时，应当抱有足够的职业审慎，通过搜集足够的多样化的证据进行多方面验证，才可做出审计结论，不可随意下决定。
（4）重视后续审计。
企业内审人员在完成审计报告，并向有关领导进行汇报后，并不意味着审计工作已经完成，要注意后续审计工作的开展，也就是要考察审计报告中提出的被审计部门应当纠正、整改的问题是否得到落实，提出的建议是否被有关部门采纳，某些想法是否符合单位现实，只有如此，审计工作才更有意义，才能降低审计风险，为企业后续发展提供安全保障。
古典文学常见论文一词，谓交谈辞章或交流思想。当代，论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章，简称之为论文。下面是关于企业管理控制论文请参考！
现代企业管理模式下的规范化问题分析。
摘要：由于我国市场化的进一步完善，现代企业若想提高自身的经济收益，那么就一定要用科学有效的管理方式来加强经营管理水平，并根据企业的特点，来创建一套成熟的经济管理体系，只有这样，企业才能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，那么下面我们就来具体的讨论一下相关的内容。
关键词：企业经济；管理模式；规范问题。
由于我国经济的飞速发展，对现代企业的管理方式也提出了新的要求。从目前的实际情况来看，企业若想提高自身的管理能力以及经济收益，就一定要改变传统的管理方式，并采取规范化的管理模式，这样才能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，那么下面我们就来具体的讨论一下相关的话题。
一、管理模式的特点。
1.综合性强。
提升企业的经济收益是企业经济管理的最高目标，同时也是企业整个管理体系当中最重要的组成部分，因此带有极强的综合性特点。企业在进行经济管理期间，能够有效的对生产过程进行全面的把控，从而提升管理工作的效率，并最终得以让企业的经济收益有所提升。
2.相关性强。
目前，企业要想获得巨大的利润，确保企业能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，就一定要以企业经济管理为核心，并创建科学合理的管理体系，这样的话，就能够有效的开展后面的管理工作。目前，企业若想加强企业的管理能力，那么前提就是要在经济管理领域当中具有突出的表现，其次，还要加强整体与局部的关联性，我们知道，想要突出企业的管理能力，经济管理水平至关重要，它能够对企业的未来建设以及经济收益起到决定性的作用，因此相关工作人员一定要大力发展经济管理工作，从而加强企业的整体管理水平。
3.指导性强。
财务管理是经济管理的重要组成部分之一，在通常情况下，企业的管理者都是根据财务的实际状况，来制定相应的企业发展策略，因此可以说，财务目标对企业的经济管理具有指引方向的作用。而企业通过经济计划去创建具体的发展策略，能够找到正确的未来发展方向。因此，企业加强经济管理水平是获得良好发展的基本前提。
二、存在的问题。
1.管理制度不完善。
企业之所以要创建管理制度，最主要的目的，就是要在进行管理工作的时候，做到有法可依，目前，我国很多的企业都创建了属于自己的管理制度，不过在实施的效果上，还是不能令人满意，而主要的问题在于所制定的制度无法得到有效的重视。一些企业在管理期间，只做表面化的工作，因此让管理制度显得形同虚设，没有达到其应该起到的效果，从而对企业的经济管理效率造成了极大的影响。
2.管理方式落后。
目前，我国的很多企业，还在采取粗放型的管理形式，而这种传统方式已经无法跟得上时代发展的脚步。因此急需要做出改变，否则会严重影响企业的发展以及经济收益。目前，由于我国对企业管理的发展越来越看重，因此让很多的企业摒弃了传统的粗放型管理方式，进而转变到集约型管理，从而很好的确保了企业的生产效率以及经济收益的提高，除此之外，采取扩大投资的方式也能够让企业得到较好的发展。
3.人力资源问题。
在企业管理中，人力资源管理是非常关键的部分。不过目前的实际状况是，很多企业的员工综合素质较差，同时，在对员工的奖罚制度上，也没有统一的规定，因此让企业的人力资源管理存在着很多的不公平性，所以造成了人员流动性较大的局面。这样的状况，极大的影响了员工的工作热情以及企业的发展。另外，很多企业员工的道德以及业务水平也存在很明显的问题，这不仅对平时的工作会造成不好的'影响，而且还会制约企业的整体发展。
4.组织能力僵化。
很多的企业，存在着岗位重复、员工重叠的混乱情况，其实这恰好反映了目前很多企业组织机构僵化的实际状况。而这种管理方式，直接造成了工作方式上的呆板，同时还没有较强的灵活性，更为严重的是，企业并不根据外界发生的变化，而进行实时的调整，这严重影响了企业的未来发展。另外，现在的企业过分的追求经济收益，对企业的发展并没有一个长期的规划，而这种做法，显然没有意识到组织机构对于企业未来建设的重要意义，因此，相关工作者一定要注重这方面的问题。
三、措施。
1.对理念进行变革。
目前，我国企业的经济管理水平，在理念上还处于落后的阶段。而若想实现对企业经济的规范化管理，则一定要加强创新工作的开展，将科学的经济管理理念植入到企业的发展工作当中去，以此打造出一个良好的发展经济的氛围，从而为企业的未来发展打下一个坚实的基础。而若想做好创新工作，首先，就一定要从战略和危机两方面的管理理念入手。站在战略管理理念的角度出来，具有创新精神的管理理念更加具有特色，它能够改变老一套的管理方式，从而让企业获得更好的发展，对加强企业的市场竞争力具有十分重要的意义。企业在经济管理形式上进行创新的过程中，要做好应付困难的准备，因此有必要创建一套防止危机发生的管理制度，同时要培养员工的危机意识，时刻让他们保持一种警惕心，这样的话。才能够让企业的经济管理水平有所加强。
2.创建经济管理体系和组织机构。
科学合理的经济管理体系是企业能够顺利发展经济的关键，因此，加强对经济组织机构的完善非常的重要，它能够起到优化企业资源的作用，而且还可以强化企业管理，这对于提升企业经济管理的水平会起到至关重要的作用。对于企业经济发展的管理者来说，一定要对企业经济管理的各项法规制度做到全面的掌握，这样的话就能够提高管理人员的工作水平，同时保证经济管理模式的有效制定，这对于该模式的能够被贯彻会带来非常大的帮助作用。另外，也要对每个管理员的工作任务进行细致的划分，并创建科学合理的责任分配以及监督机制，从而可以对经济管理工作进行及时以及准确的评估，而且还要保证每名工作人员取得经济管理所需要的资源，这样的话企业管理工作才能够得到进一步的强化。
3.对员工加强管理。
若想创建规范化的经济管理方式，不但要对物资和财力进行有效的分配，而且还要管理好企业的员工，第一，要对管理人员的工作任务进行科学化的分配，而具体的标准，则最好根据管理人员的受教育程度、工作能力与经验等方面入手。同时，还要定期组织管理人员进行相应的培训活动，以此来进一步提高他们的管理水平，这样的话，就可以确保评价体系的有效性。另外，要加强员工对于管理工作的认识。员工要充分意识到，加强企业的经济管理，不仅能够提高企业的经济效益，同时也可以让自己的收入有所增多，这样在确保自己利益的情况下，员工就会以更加饱满的热情投入到工作中来，从而为企业的未来发展做出积极的贡献。最后，还要对企业的内部资源进行有效的整合工作，这样的话，就可以给员工创造一个非常完善的工作平台，而员工在这样的工作条件下工作，自然会提升工作效率，从而为企业增强市场竞争力带来了充足的保障。
四、结束语。
通过以上内容我们能够了解到，若想加强现代企业经济管理的规范化建设，就一定要对理念进行变革、创建完善的经济管理体系和组织机构，并还要加强对员工的管理。因此在今后的工作中，相关工作者要积极努力，认真探索，争取制定出更为完善的方案，从而让我国企业的经济管理水平迈向一个新的高度。
参考文献。
[1]李兵.现代企业经济管理模式的规范化策略探究[j].东方企业文化，，（19）：203，207.
[4]陈蕊.浅谈现代企业经济管理模式的规范化[j].现代国企研究，，（8）：12.
现代企业治理要求企业经营权和所有权实现分离，以便由职业经理人独立经营，但也因此导致企业经营者与投资者之间存在一定的信息不对称，投资者难以及时获取反映企业真实经营情况的财务会计信息，甚至有可能看到的财务报表都是经营者有意造假编撰的，所以投资者就需要委托社会第三方独立审计机构对企业经营情况进行审计，以便获得有关企业经营最真实的第一手材料。可见审计工作质量的好坏，不仅关系企业经营者能否把握真实情况、做好决策、确保财产物资的安全，同样也关系到投资者的投资安全，但因为种种原因，审计风险无法消除，客观存在，这就要求我们必须客观看待审计风险的存在，思考如何控制企业的审计风险。
一、审计风险概述。
1.审计风险的含义。
由于种种原因和突发的意外情况，企业财务报表存在一些错误是不可避免的，对于注册会计师而言，其主要职责不是去找出企业财务报表中所有的错误，并一一纠正，保证财务报表的准确无误，那几乎是不可能完成的任务，而是按照一定的标准，遵循统一制定的审计准则，执行标准的审计程序，采用科学的审计方法，发现财务报表中的重大错报，并将其指出改正，这才是注册会计师对企业财报进行审计时应当履行的职责。从这点上来说，审计风险是指财务报表本身存在重大错报，但注册会计师没要遵循审计准则，也没有完全执行审计程序，因工作失误未能及时发现财务报表存在的重大错报而发表了不恰当的审计意见的可能性。
2.审计风险的种类。
目前，大多数公司经营业务都较为复杂，有的规模还很大，如果再要求注册会计师在规定的时间内对每一笔经济业务的会计处理进行逐一核对，以确定财报是否存在错报，显然这是不现实的，因而现代审计大都采用的是抽样审计，既然是抽样，那就不可避免的会遗漏某些错报，不可能不存在一点错误，因此对注册会计师而言，审计工作的重点应放在如何防范公司财报可能存在的重大错报上，这就需要会计师在审计时，应当充分运用专业判断技能，对审计风险进行合理评估，并小心谨慎地防范。就目前实践方面看，注册会计师在进行审计工作时可能面临以下几种较大风险。
（1）业务经营。
现代企业经营规模一般都比较大，经济业务也比较复杂，给审计工作带来较大风险。比如，有的公司将一些巨额亏损转移到不需要接受审计，不用对外发布财报的关联企业，从而隐瞒其真实的财务情况，虚增企业盈利，特别是那些跨地区乃至跨国经营的大型集团，情况更为复杂，这就给会计师发现其中的错报、漏报带来很大挑战，即使会计师能够从多种渠道搜集到很多有力的审计证据，但若想准确证明其经济业务的实质，进而确定财报的准确有效仍旧是一件非常困难的事。
（2）调整利润。
有些公司违背企业会计准则相关规定，随意将会计政策变更或会计估计变更当做调节企业经营利润的工具，用以虚增或压低当期利润，且对这些改变均不详细披露调整的原因和依据，也不说明调整后的影响，致使信息不畅，引发审计风险。
（3）隐瞒重大事项。
有些公司为了维护自己正面形象，对会严重影响到公司经营的重大事项，甚至会影响到公司持续经营能力的重大损失或重大诉讼隐瞒不报，这将影响到投资者对企业真实情况的获知，也使注册会计师在审计时面临更多不确定风险。
（4）变更会计师或临时委托。
有些企业要求受托进行审计的注册会计师按照他们的要求进行审计，并出具无保留意见审计报告，如果注册会计师就某些会计处理持有不同意见，与企业管理层存在重大分歧，此时企业会以解除委托关系相要挟，迫使注册会计师屈从企业管理者意见，造成审计风险。也有的企业会临时委托会计师事务所，且要求其在极短的时间内出具审计报告，一些小的会计师事务所为了招揽业务而接受此类委托，往往会因时间较短，工作量大而不得不依赖未经证实的企业自己陈述和相关解释材料，甚至有的会计师对企业意见言听计从，没有遵循应有的职业谨慎，审计风险很大。
二、审计风险存在的原因。
1.注册会计师自身能力的有限性。
尽管在我国从事审计工作的注册会计师都是经过严格的注册会计师考试，在取得注册会计师考试成绩合格证明后，还要经历两年实务工作，并由执业会计师出具鉴定意见后，才能正式申请执业牌照，成为一名能够独立开展审计工作的执业注册会计师，理论上说他们已经掌握了完备的会计、审计、财务、法律、风险管理等方面的专业知识，形成了能够适应审计工作需要的专业综合能力，并具备一定的工作经验，但我们也要看到，随着技术发展，企业造假手段、方式也越来越高明、隐蔽，再加上现如今经济环境十分复杂，即使注册会计师本身能力已经足够，但也难以完全查出企业财报中存在的所有问题。其中一些会计师也因为自身修养不够，意志不够坚定，容易被企业经济利益诱惑，而与被审计单位串谋，为其出具虚假的审计报告。
2.抽样审计方法本身所固有的局限性。
现代审计一般采用的是抽样审计，即使现代统计学已经证明抽样方法能够在一定程度上反映出样本数据的总体分布特征。但我们也要清楚知道一点，那就是抽样调查的有效性是在一定前提条件下才具备的，例如，保持抽样的随机性，如果这些特定条件不存在或没法满足时，大多数情况下是很难完全满足的，那么抽样的有效性就大打折扣了。对抽样审计而言，在进行测试时，如果被审计单位内部控制制度健全完善，则抽取的小样本就足以代表整个企业经济业务实情，反之被审计单位内控制度存在问题，难以发挥应有的作用，则抽取的有限样本是不能说明任何实质性问题的。
3.审计范围扩大。
早期注册会计师的审计主要关注的是企业现金资产和相关销售收入的会计处理是否准确有效，后来因为银行贷款及投资者的需要，审计范围扩大到对资产负债表的审计上，相应的审计风险也客观增大。后来美国证券市场发生的上市公司财务丑闻，让许多投资者指责注册会计师在公司财务风险爆发之前的几个年度里，没有对公司财报进行严格审查，从而没有及时发现企业财务风险，并发布相关警示提醒，致使投资者损失惨重，注册会计师应对此负有不可推卸的责任。在这种情况下，审计范围再一步扩大到对企业内部控制上，尤其确定企业整体经营活动，管理政策，内部制度运行是否顺畅，是否存在重大问题，会计师被要求能够尽职审计，以便揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力给出客观评价，对企业财报是否健康做出专业报告。当然因为审计范围的扩大，涉及到判断所需的信息越来越多，且更加复杂，不确定性大大增强，从而审计人员做出准确结论的难度大为增加，风险在所难免。
三、审计风险的危害性。
1.对政府科学决策的危害。
企业提供的财报如果存在重大错报，不管是有意还是无意，如果注册会计师在审计时没有及时发现，就会导致一些不好的影响。一方面，对于需要通过企业财务报表以了解其真实经营情况的税务、财政、银行等政府部门而言，会因错误信息误导而做出错误决定，监督无效，比如不能及时发现企业的偷税漏税行为，从而影响到政府的财政收入。另一方面，中央政府每年编制的未来几年宏观经济发展规划，以及制定某些宏观经济政策时，都需要参考大量信息数据，而构成政府决策的微观数据基础就是来自各个企业公布的财报信息，如果这些信息存在重大错误，那么政府搜集到的反映整体经济运行情况的经济数据就有很大可能的不实，在此基础上所做的任何决策都会缺乏必要的现实基础，导致政策与现实实际不符，难以实现预期目标，甚至还会对实体经济运行带来负面影响。
2.对会计师事务所及注册会计师的危害。
在上文分析中，我们已经指出因为种种原因，企业提供的待审计财务报表难免会出现一些错报、漏报和失实的财务信息，如果注册会计师在审计过程中因为缺乏必要的职业审慎，没有严格遵循审计程序，工作不到位，造成审计失败，将有可能受到使用此报告做出错误决策并产生重大经济损失的投资者的起诉，这也是近年来为什么起诉会计师事务所和注册会计师的案件越来越多的一个主要原因。这不仅会对注册会计师的个人操守、职业道德、专业能力带来负面影响，影响其在投资者心目中的认可度，同样也会对会计师事务所作为社会审计组织理应保持的公正、公平、专业形象产生较大损害。
3.对被审计企业的`危害。
如果是企业有意编制虚假的财务报表，而会计师在审计时没有及时发现，致使存在重大错报的企业财报得以顺利通过，并对外发布，且没有发生任何问题，这种情况会助涨企业管理者继续弄虚作假的侥幸心理，以后还会继续提供虚假的财务信息，不过任何谎言总有被拆穿的那一刻，迟早有一天会因此而爆发更大的财务风险，致使企业经营陷入困境。当然如果因为一些客观原因，致使财报存在重大错报，这并非管理者有意为之，但如果会计师也没有通过审计加以发现，就会给企业经营者造成一种假象，影响到企业未来发展。毕竟对于大多数企业管理者而言，他们的日常经营决策都是依靠这些财务信息来完成的，如果这些财务信息存在错误失真，没法反映企业真实经营情况，依据这些财务数据做出的经营战略肯定有错无疑。
审计控制狭义的讲就是企业内部审计，不过本文谈及的审计控制更多地取其广义，主要是指在企业组织内外部都建立起能够独立运行的对企业经营活动及内部管理制度的有效性进行监督的评价监控系统，从而确保组织目标的实现，分为社会层面、会计师事务所和企业自身三个层面。
1.社会层面。
从近年来曝光的审计案件看，不少审计舞弊案都是由于会计师事务所或注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门官员的压力而不得不违规、违心出具虚假审计报告，以保证上市公司的上市资格。尽管新近颁布的《会计法》规定单位负责人应当成为承担会计责任的主体，但一旦发生财务风险的时候，真正能够追究到单位负责人失职风险的案例太少，所以应加大会计打假的力度，强化对单位负责人尽职调查和失职责任的追究，以创造一个宽松的外部环境，便于注册会计师开展相关审计工作，遏制会计造假行为的蔓延。
2.会计师事务所层面。
（1）强化审计人员的审计风险意识。
注册会计师应当时刻树立风险意识，通过主动学习与审计工作相关的专业理论、法律法规等业务知识，努力更新自身知识结构，以全方位提高自身职业素质，使自己时刻具备高水平的业务能力。此外，还应加强思想理论学习，努力提高职业道德水准，时刻牢记职业使命，不做违法乱纪之事，以免误己误人，尤其在出具审计报告时，要特别谨慎，切不可草率大意。
（2）建立客户风险档案。
目前国内会计师事务所对公司财报的审计大多关注的是实质性测试，聚焦于财报本身是否存在重大错报，而从近年来的司法案例来看，审计风险最大的来源不是财报而是企业在面临财务困境时有意编制假的财务报表，因为有意为之，所以各部分衔接紧密，前后一致，会计师很难发现其中的问题，故而会计师在开展业务之前，应当了解公司的整体经营情况，尤其是潜在的审计风险，通过对新老客户进行必要的调查了解，以评估可能存在的审计风险，并划分等级，据此合理安排审计工作量，节省成本。
（3）重视审计工作底稿的编制。
注册会计师在进行审计工作的过程中，会将工作情况，遇到的问题，调查结果详细记录在审计工作底稿上，这既是完成最后审计报告的依据，也是未来有关监管部门追查或调查会计师工作的重要证明材料，因此，事务所必须严格按照审计准则规定的格式、内容进行编制，不能有所遗漏，此外，还应按照审计准则对审计程序的要求，严格独立开展具体审计程序或采取有关替代程序，并将实施情况完整清楚记录在审计工作底稿上。
3.企业层面。
在加强外部审计控制的同时，企业更应重视内部审计，完善公司治理，这是因为内部审计是防范财务舞弊最基础也是最重要的一道防线，如此才能有效控制审计风险。
（1）健全内部控制制度。
不管是外部审计，还是内部审计，都是以内部控制制度为基础的抽样审计，因此完善内部控制制度是减少内部审计风险最有效的途径，尤其要按照岗位分离原则、分级复核原则、定期巡视原则建立相应的内控制度及质量考核制度。
（2）严格遵循内审工作程序。
一般而言，即使是企业内部审计也应按照一定规范的程序进行，包括审计任务下达、审计工作方案编制、实施审计、编制审计工作底稿、撰写审计报告、向有关领导报告、审计报告存档、后续审计等一整套规范程序，不能因为是企业内部审计就降低质量要求。
（3）运用现代审计方法技术，注意搜集足够审计证据。
企业内审人员应当强化审计风险意识，选择风险导向型的风险审计模式，且随着企业会计电算化系统的普及、应用、发展，要注意对会计电算化系统的设计及运行流程的考察。在审计过程中注意搜集保留审计证据，因为审计证据是审计工作的基础，在对某些问题存在怀疑时，应当抱有足够的职业审慎，通过搜集足够的多样化的证据进行多方面验证，才可做出审计结论，不可随意下决定。
（4）重视后续审计。
企业内审人员在完成审计报告，并向有关领导进行汇报后，并不意味着审计工作已经完成，要注意后续审计工作的开展，也就是要考察审计报告中提出的被审计部门应当纠正、整改的问题是否得到落实，提出的建议是否被有关部门采纳，某些想法是否符合单位现实，只有如此，审计工作才更有意义，才能降低审计风险，为企业后续发展提供安全保障。
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摘要：近年来随着市场竞争的日趋激烈，在全球经济化发展的大背景下我国经济也迅速得到增长。在国家宏观政策的调控下，我国经济发展逐渐从高速增长向着中高速增长的方向发展。同时，作为支撑我国国民经济发展的重要支柱之一，我国建筑行业也发生了很多变化。建筑设计院由于其特殊性在实际经营中遇到了各种潜在的财务风险。因此，加强对建筑设计院财务风险的管理与控制，已经成为建筑设计院亟待解决和必须正视的主要问题。文章将就建筑设计院财务风险管理与控制中存在的问题进行剖析，并努力探寻有效防范建筑设计院财务风险的措施。
风险意识是整个电力工程项目风险管理中的一个组成部分，它真正决定工程项目建设的风险策略的成效，所以在电力工程项目建设当中，一定要树立风险管理意识，电力企业的决策者和管理人员一定要消除侥幸心理，树立正确的风险管理，将风险意识融入到电力企业现代化建设的全过程中。
电力工程项目管理模式对于规范电力工程项目管理，提高工程项目建设质量都有非常重要的'含义，所以政府机关以及相关的建设部门都要从管理体制上入手，构建电力工程项目的自身特点，进一步明确管理目标。
由于电力工程建设项目的投资商、承包商和咨询商，都会面临一些不可避免的风险，因此建立电力工程项目风险管理制度是非常有必要的，通过对电力工程项目的设计、招投标来规范电力建筑市场，利用与风险管理相配套的绩效考核等制度来降低电力工程项目风向。与此同时，对一些风险较大的工程项目，还要以法律的形式来实行强制保险。
创建高效的风险管理信息系统，以风险管理数据库作为数据方面的支持，对电力工程建设项目采取风险评估、风险处置、风险监控等风险管理措施，这样一来就可以创建一套相对比较完善的自动化电力工程项目风险管理信息系统，风险管理信息数据库基本模块如图一所示。
3结语。
电力工程项目消耗的人力、物力、财力非常大，再加上运行的稳定性也很难保证等一系列原因造成了电力工程项目风险，这些风险如果没有及时地采取有效措施去防范，就会造成电力工程项目的经济效益下降，所以说我们在增强电力企业风险意识上一定要足够重视，我们还要结合电力工程项目的相关特点，对其电力工程项目进行风险管理。
参考文献:。
[1]张超,佟瑞鹏.大型活动暴力骚乱发生模型及风险管理研究[c]//中国职业安全健康协会学术年会论文集..
[2]马慧.政府和企业it项目的风险与信任度综合评估模型的研究[c]//全国第十一届企业信息化与工业工程学术会议论文集..
[3]吴庆洲.迎接中国城市营建史研究之春天[c]//《营造》第五辑——第五届中国建筑史学国际研讨会会议论文集(上)..
性别：男。
年龄：27岁。
婚姻状况：已婚。
最高学历：本科。
政治面貌：共青团员。
现居城市：广西。
籍贯：广西。
教育经历。
-09--07华东交通大学信息管理与信息系统本科。
联系电话：××。
电子邮箱：××。
求职意向。
工作类型：全职。
期望薪资：5000元。
工作地点：南昌市。
求职职位：风险控制资产评估/分析信贷管理/资信评估证券分析师知识产权/专利顾问。
语言水平。
英语：熟练(通过国家英语四级考试)。
自我评价。
本人性格沉稳，处事态度严谨，善于处理和分析问题。对工作认真负责，能吃苦耐劳，适应力和学习能力较强，喜欢在工作中不断学习和进步，有较强的团队精神，待人真诚，喜于与人为善。
摘要：会计信息是财务管理的出发点和基础，会计信息质量涉及企业经营的各个环节，是企业各项经营决策的重要基础。本文对影响会计信息质量风险的主要因素进行了分析，存在的因素有：公司治理层面、管理层面、执行层面和技术层面，同时阐述了加强会计信息内部控制的必要性。并通过“完善控制环境，营造会计信息内控氛围”、“从源头上提高会计信息规范性”、“依托信息系统，提高会计凭证集成率”、“实现报表自动生成，提升会计报告生成效率”等手段提高会计信息质量，使财务数据为生产经营和管理决策提供更好、更充分的支撑。
关键词：风险；会计信息；质量。
企业内部控制的五大目标之一就是要合理保证财务报告和相关信息真实完整，提高会计信息质量，防止会计信息失真。会计信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如会计准则不完善、政府部门监督不力、中介机构执业不规范与管理当局合谋等，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混乱、会计从业人员的素质能力、会计信息系统的不稳定运行等因素同样不能忽视。因此，根据企业内部控制基本规范中有关风险评估的要求，结合全面风险管理的相关理念和视野,总结会计信息质量的主要风险有治理、管理、执行、技术等四个层面的风险因素。
（一）公司治理方面的相关因素。
公司所有权和经营权分离，现代企业管理的特征之一。企业的所有者往往不直接经营公司，而是委托经验丰富的职业经理人公司负责日常的经营管理。基于“理性经济人”假设，二者的目标取向存在一定的矛盾,公司所有者最求实现利润最大化，而公司治理层最求自身利益最大化。治理层为了完成股东的“受托经营责任”就有可能提供虚假财务报告,导致会计信息失真。
（二）公司经营层面的风险因素。
公司经营层面的风险因素有：一是聘请的经理层管理团队经营能力素质风险，如果经理层经营方向不符合公司战略，不履行忠实、勤勉义务，只关注短期利益，忽视长期利益，那么其所提供的会计信息质量必将大打折扣。二是运营风险,由于企业的行业性质、外部宏观经济环境、企业的规模和组织结构形式不同,其面临着运营风险也不同,多数运营风险最终的表现载体是会计信息,从而影响会计信息质量。
（三）执行层面的风险因素。
一是会计从业人员个人职业道德修养的风险。缺乏职业素养的会计人员,其经办业务提供会计信息的可靠性较低。二是从业人员专业能力的风险。会计从业人员的专业能力是制约会计信息质量的重要因素。只有具备了高水平的专业能力和职业道德修养才能减少日常业务处理差错率,进而降低会计信息质量风险。
（四）技术层面的风险因素。
技术层面上的风险主要有两个部分：一是人工执行的控制可能带来特有风险,包括人工操作可能被规避、忽视或更改而且可能不具备连贯性;由此容易出现简单的错误和过失。二是信息系统在一定程度上减少人为操作因素，但也可能会带来的`一定的风险,包括系统存在漏洞未能对日常的业务做出正确处理;敏感信息被非授权用户获取，造成信息泄密；缺乏对信息系统操作人员的严密监控，可能导致舞弊和计算机犯罪。
在企业内部控制五大基本目标中，其中目标之一就是要合理保证财务报告和相关信息真实完整，财务报告的真实完整依赖于会计信息的准确性和相关性。在企业生产经营过程中，会计信息是企业内部信息重要内容，是企业经营活动和资金流动的综合反映。由于会计信息反映了企业经营状况和盈利能力，是企业内部和外部决策依据，因而要求会计信息必须真实地反映所有与企业相关的经济往来业务，准确地披露业务的真实内容。因此建立在正确会计信息基础上的经济决策行为，其决策质量较高；而不真实的会计信息，将导致经济决策行为从初始就承担较大风险。
企业必须加强财务管理内控流程中会计信息全过程的管理与控制，全面梳理财务管理过程中涉及的会计信息可能存在的风险控制点，应用内部控制的基本思想与理论，提出有效的内部控制措施进行风险管控。
（一）完善控制环境，营造会计信息内控氛围。
内部控制环境是内部控制措施执行的基础。营造良好的会计信息内控氛围必须从狠抓财务人员职业道德建设、提升专业能力胜任水平、完善制度体系等三个方面入手，为会计信息质量管控与提升营造了良好的氛围。会计职业道德的好坏直接影响会计信息质量，进而影响整个经济社会发展秩序。财务信息质量的高低在很大程度上依赖于财会人员的业务素质和工作能力。完善的制度体系为会计信息质量提供制度保证。
（二）从源头上提高会计信息规范性。
企业所有的会计信息都来自于原始凭证，所以规范原始凭证，特别是自制原始凭证能夯实会计基础管理工作。企业应当加强对原始凭证的审核力度，制定“费用报销审批单、付款审批单、员工借款单”等会计核算常用自制原始凭证标准格式，明确审批流程及责任，提高原始会计信息规范性。
（三）依托信息系统，提高会计凭证集成率。
集成凭证是指由成熟套装软件前端业务集成生成的部分项目类、物资类、人资类、成本类凭证；由企业报销模块集成生成的员工报销凭证；该部分凭证全部由前端业务自动生成，不需要录入记账凭证。其他通过财务人员手工录入的记账凭证均称为非集成业务凭证。通过信息系统，提高会计凭证集成率能降低通过手工操作错误率，从而杜绝会计记账随意性大、规范性不强等问题。
（四）实现报表自动生成，提升会计报告生成效率。
随着企业信息化程度的不断发展，企业应当构建会计集中核算体系，实现账务数据集中反映和会计政策集中控制。梳理各类经济业务事项，制定内部交易协同规则，开发凭证协同功能。制定财务与前端业务集成规则，全面实现前端业务生成会计凭证，依托中心数据库，实现各级财务报表由账到表的灵活生成，全面实现会计报表的自动生成。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引,.
[2]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[m].北京:经济科学出版社,2010.
摘要：要使网络信息在一个良好的环境中运行，加强网络信息安全至关重要。
必须全方位解析网络的脆弱性和威胁，才能构建网络的安全措施，确保网络安全。
本文在介绍网络安全的脆弱性与威胁的基础上，简述了网络安全的技术对策。
计算机网络尤其是互连网络，由于网络分布的广域性、网络体系结构的开放性、信息资源的共享性和通信信道的共用性，使计算机网络存在很多严重的脆弱性。
1.不设防的网络有许多个漏洞和后门。
系统漏洞为病毒留后门，计算机的多个端口、各种软件，甚至有些安全产品都存在着或多或少的漏洞和后门，安全得不到可靠保证。
2.电磁辐射。
电磁辐射在网络中表现出两方面的脆弱性：一方面，网络周围电子电气设备产生的电磁辐射和试图破坏数据传输而预谋的干扰辐射源;另一方面，网络的终端、打印机或其他电子设备在工作时产生的电磁辐射泄露，可以将这些数据(包括在终端屏幕上显示的数据)接收下来，并且重新恢复。
4.串音干扰。
串音的作用是产生传输噪音，噪音能对网络上传输的信号造成严重的破坏。
5.硬件故障。
硬件故障可造成软件系统中断和通信中断，带来重大损害。
6.软件故障。
通信网络软件包含有大量的管理系统安全的部分，如果这些软件程序受到损害，则该系统就是一个极不安全的网络系统。
7.人为因素。
系统内部人员盗窃机密数据或破坏系统资源，甚至直接破坏网络系统。
8.网络规模。
网络规模越大，其安全的脆弱性越大。
9.网络物理环境。
这种脆弱性来源于自然灾害。
10.通信系统。
一般的通信系统，获得存取权是相对简单的，并且机会总是存在的。
一旦信息从生成和存储的设备发送出去，它将成为对方分析研究的内容。
网络所面临的威胁大体可分为两种：一是对网络中信息的威胁;二是对网络中设备的威胁。
造成这两种威胁的因有很多：有人为和非人为的、恶意的和非恶意的、内部攻击和外部攻击等，归结起来，主要有三种：
1.人为的无意失误。
如操作员安全配置不当造成的安全漏洞，用户安全意识不强，用户口令选择不慎，用户将自己的账号随意转借他人或与别人共享等都会对网络安全带来威胁。
2.人为的恶意攻击。
这是计算机网络所面临的最大威胁，黑客的攻击和计算机犯罪就属于这一类。
此类攻击又分为以下两种：一种是主动攻击，它是以各种方式有选择地破坏信息的有效性和完整性;另一类是被动攻击，它是在不影响网络正常工作的情况下，进行截获、窃取、破译以获得重要机密信息。
这两种攻击均可对计算机网络造成极大的危害，并导致机密数据的泄漏。
3.网络软件的漏洞和后门。
网络软件不可能是百分之百的无缺陷和漏洞的。
然而，这些漏洞和缺陷恰恰是黑客进行攻击的首选目标，黑客攻入网络内部就是因为安全措施不完善所招致的苦果。
另外，软件的后门都是软件公司的设计编程人员为了自便而设置的，一般不为外人所知，但一旦后门洞开，其造成的后果将不堪设想。
一个不设防的网络，一旦遭到恶意攻击，将意味着一场灾难。
居安思危、未雨绸缪，克服脆弱、抑制威胁，防患于未然。
网络安全是对付威胁、克服脆弱性、保护网络资源的所有措施的总和。
针对来自不同方面的安全威胁，需要采取不同的安全对策。
从法律、制度、管理和技术上采取综合措施，以便相互补充，达到较好的安全效果。
技术措施是最直接的屏障，目前常用而有效的网络安全技术对策有如下几种：
1.加密。
加密的主要目的是防止信息的非授权泄露。
网络加密常用的方法有链路加密、端点加密和节点加密三种。
链路加密的目的是保护网络节点之间的链路信息安全;端点加密的目的是对源端用户到目的端用户的.数据提供保护;节点加密的目的是对源节点到目的节点之间的传输链路提供保护。
信息加密过程是由形形色色的加密算法来具体实施的，加密算法有许多种，如果按照收发双方密钥是否相同来分类，可分为常规密码算法和公钥密码算法，但在实际应用中人们通常将常规密码算法和公钥密码算法结合在一起使用，这样不仅可以实现加密，还可以实现数字签名、鉴别等功能，有效地对抗截收、非法访问、破坏信息的完整性、冒充、抵赖、重演等威胁。
因此，密码技术是信息网络安全的核心技术。
2.数字签名。
数字签名机制提供了一种鉴别方法，以解决伪造、抵赖、冒充和篡改等安全问题。
数字签名采用一种数据交换协议，使得收发数据的双方能够满足两个条件：接受方能够鉴别发送方宣称的身份;发送方以后不能否认他发送过数据这一事实。
数据签名一般采用不对称加密技术，发送方对整个明文进行加密变换，得到一个值，将其作为签名。
接收者使用发送者的公开密钥签名进行解密运算，如其结果为明文，则签名有效，证明对方省份是真实的。
3.鉴别。
鉴别的目的是验明用户或信息的正身。
对实体声称的身份进行唯一地识别，以便验证其访问请求、或保证信息来自或到达指定的源目的。
鉴别技术可以验证消息的完整性，有效地对抗冒充、非法访问、重演等威胁。
按照鉴别对象的不同，鉴别技术可以分为消息源鉴别和通信双方相互鉴别。
鉴别的方法很多;利用鉴别码验证消息的完整性;利用通行字、密钥、访问控制机制等鉴别用户身份，防治冒充、非法访问;当今最佳的鉴别方法是数字签名。
利用单方数字签名，可实现消息源鉴别，访问身份鉴别、消息完整性鉴别。
4.访问控制。
安全医院在日常开展工作的过程中，手术室的作用比较关键，同时手术室出现风险事件的可能性也比较高，如果在手术治疗的过程中受到外界因素的影响，会增加护理风险出现的可能性，研究表明，对手术室收治的患者实施风险意识管理方法，可以明显提高护理质量[1]。本文以我院手术室收治的160例患者为研究对象，探讨对患者实施风险意识管理方法的临床效果，并将整个过程中的护理体会做出了以下报告：
1资料与方法。
1.1一般资料。
以我院手术室在1月-月期间收治的160例患者为研究对象，患者中有90例男性患者，女性患者70例，年龄在10-69岁之间，平均年龄为46岁；采取随机实验法，将患者随机均分为实验组和对照组，经过比较实验组和对照组患者的一般临床资料，比如年龄、性别等，结果没有出现明显差异，无统计学意义（p0.05），在临床上具有明显的可比性。
1.2方法。
在手术室收治的患者住院治疗的过程中，对对照组患者实施常规护理管理方法，对实验组患者实施风险意识管理方法，具体内容和方法如下：
1.2.1护理人员自身风险防御机制。
手术操作具有不定时的特点，存在一定的特殊性。因此手术室内的.护理人员需随时待命，使得各类手术操作得以顺利完成。这就需养成良好的团队合作习惯，合理排班。在护理过程中，组内成员需相互配合，从生理、心理两个角度给予护理，主动与患者进行沟通，帮助患者正确认识自身疾病，提高治疗依从性。此外，由于手术室护理工作的复杂性及工作量较大，还需考虑到护理人员的精神状态、体力耐受程度等，合理安排工作量，避免护理人员状态不佳出现失误。护士长经常与护理人员沟通，指导护理人员设身处地为患者着想，从生活等多个角度去关怀患者。定期组织护理人员进行培训，提升专业知识及操作能力，积极预防发生不良事件。此外，定期组织考核，要求手术室的护理人员具有一定的护理预见性，对可能出现的风险事件进行预防性护理，减少护理差错发生。设计护理缺陷风险评估表，配合手术室质量控制小组，加强对患者的巡视，并对护理管理措施进行相关调整。每周召开总结会议，对上一周所发生的护理风险事件进行回顾，分析事件发生原因，总结相关经验，并通过查阅资料等方法制定有关处理措施，预防类似风险事件的再发生[2]。指导护理人员学习相关的法律知识，掌握法律法规、院内规章制度，严格遵守医护人员的职业道德。以专业的知识、精湛的技术、端正的态度去服务患者。避免与患者产生纠纷，学会以法律去约束自己，也学会用法律去维护个人利益[3]。
建立一套专业性的安全管理流程，以确保能够在最大程度上保障手术室各项护理及医疗工作顺利完成。此外，这也是保障手术室护理安全性的重要前提。护理管理制度包括安全管理及消毒灭菌两大方面。在进行手术前，由护理人员对手术仪器、设备进行清点、检查。所有进入手术室的器械均需进行消毒灭菌处理，消毒灭菌应严格执行消毒隔离。统一按照消毒科室的流程进行。对于手术操作人员，进入手术室前遵循“七步”洗手原则。一切准备完善后开始实施相应手术治疗。在麻醉前对患者的姓名、年龄、手术名称、手术部位等相关信息进行多次核对，当涉及输血护理时需由2名护理人员进行相互确认并签字。手术即将结束后再次进行清点，术中充分运用十二查制度，保障手术顺利的实施。
1.3评估标准。
根据实验组和对照组患者的临床恢复情况来评估两组患者的护理质量、护理安全系数、不良风险事件的发生率以及医院感染率。
1.4数据处理。
对实验结果采取spss13.0统计学软件进行分析处理，如果（p0.05），则表明实验组患者的临床恢复情况明显优于对照组，结果差异明显，在临床上具有统计学意义。
2结果。
根据两组患者的实验结果显示，实验组患者的护理质量和护理安全系数明显优于对照组，不良风险事件的发生率和医院感染率明显低于对照组，结果差异明显（p0.05），在临床上具有统计学意义，具体内容如表1：
3讨论。
手术室是治疗患者的特殊场所，对手术室的无菌环境要求高，工作节奏紧迫、任务繁重，需要医护工作人员高度集中精力，并有处理紧急情况的能力和应变能力。在手术室护理中采取风险管理，能有效降低和预防发生风险的概率，避免产生不必要的医患纠纷，也是对患者高度负责的行为。提高护理人员在手术室护理中的安全意识和危机意识，注重细节，在细节处避免风险发生，即使在高度紧张的手术环境下也能保持有条不紊的工作态度，以零风险作为工作原则。风险管理的实施能有效提高护理人员的护理意识，使其建立严谨的工作态度，提升患者对护理的满意度，这也是衡量医院综合实力的重要指标[4]。
综上所述，在手术室护理管理的过程中应用风险意识管理方法，不仅可以提高护理质量和护理安全系数，同时还能够降低不良风险事件的发生率和医院感染率，有利于手术成功，在临床上具有广泛的推广意义。
参考文献。
摘要：
随着项目化管理的快速发展，业主对项目管理的要求也越来越高，风险管理应运而生，这成为了项目管理成败的关键因素。本文将对项目风险管理中可能出现的风险作出简单的分析，并阐述了相关的控制办法，在此基础上进行总结并提出个人观点及建议。
任何行业在获得经济效益的同时都存在着或多或少的风险，因工程本身的技术复杂、难度大等特点使得其自身存在着许多不确定因素，这样就决定了其是一项多风险的工程项目。所以，在工程管理中，对于风险管理就具有更重要的现实意义了。
一、风险管理的概念。
风险管理是社会组织或者个人用以降低风险的消极结果的决策过程，通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上选择与优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本收获最大的安全保障。其内容主要包括：
1、风险管理的对象是风险。
2、风险管理的主体可以是任何组织和个人，包括个人、家庭、组织（包括营利性组织和非营利性组织）。
3、风险管理的过程包括风险识别、风险估测、风险评价、选择风险管理技术和评估风险管理效果等。
4、风险管理的基本目标是以最小的成本收获最大的安全保障。
5、风险管理成为一个独立的管理系统，并成为了一门新兴学科。
工程项目风险具有多样性，在一个项目中，有许多风险同时存在。只有在了解工程项目风险分类的前提下，才能对风险进行辨识、分析、评估，建立风险管理体系，制定项目风险控制目标，有效的控制项目风险。下面的表格为一个工程项目中存在的风险类别原因：
在工程项目风险管理中依据工程项目的特点及其总体目标，通过程序化的决策，全面识别和衡量工程项目潜在的损失，从而制定一个与工程项目总体目标相一致的风险管理防范措施体系，是最大限度降低工程项目风险的最佳对策。
1、把握投资决策，加强投资风险管理。
1）把握投资决策，预防投资风险。
这就要注意四方面：
一是建立一支高水平、多学科的投资管理队伍。
二是树立风险意识。
三是健全风险预警系统。防范风险的关键是预先行动，即主动控制。项目进入实施阶段时间越长，控制风险的成本就越高。
四是贯彻执行风险管理责任制度。投资者要建立风险管理责任制度，制定科学的考核标准和奖罚措施。
2）把握投资风险因素分析，控制投资风险。
因影响工程项目投资的风险因素多，而且各种风险经常相互重叠交叉，这就要求投资者应通过研究项目风险的可变性、多样性和层次性来预测、评估，控制项目风险。层次分析模型可根据控制目标的性质和要求将控制目标分解为不同的分目标，并按照目标之间的相互关联影响及隶属关系将目标按不同的层次聚集组合，形成一个多层次的结构模型，综合得出需要的控制结果。如下为风险评估的流程：
2、明晰合同细则，加强合同风险管理。
工程项目的管理者必须具有强烈的风险意识，学会从风险分析与风险管理的角度研究合同的每一个条款，对项目可能遇到的风险因素有全面深刻的了解，合理控制合同风险的发生。在签约阶段，项目管理者应针对工程项目成立专门的谈判小组，对合同标的、工程承包方式、工程技术要求、工艺选择、工程质量、变更条款、付违约责任条款、结算方式、争议解决方式等内容，必须明确，细化说明切，忌含糊不清。同时结合市场形势，强化项目管理者合同管理意识，不断完善合同管理制度。
3、采用“工程量清单”报价招标。
“工程量清单”作为投标企业作价的统一依据，由各企业自行制定每个分项的综合单价，反映了工程的消耗和有关费用，易于结合工程的具体情况进行计价，更能反映工程的个别成本和实际造价；实行统一的工程量清单报价招标，可以减少社会资源浪费，又能避免由此而造成的合同纠纷与索赔，有利于施工合同的履行和管理。与“工程总价报价”的做法相比，更具有科学性、公正合理性，既可减少弄虚作假、暗箱操作等违规行为，又解决了采用定额加费用招标时定额缺项、特殊工艺计价无据可依，标底价与各投标单位报价很难统一，招投标工作难度大的问题。
4、改变项目目标，回避项目风险。
风险回避策略是指当项目风险潜在威胁发生可能性太大，不利后果也太严重，又无其它策略可用时，主动放弃项目或改变项目目标与行动方案，从而规避风险的一种策略。例如，企业目前正面对一项技术不太成熟的投资项目，如果通过风险评价发现项目的实施将面临巨大的威胁，项目管理组织又没有其它可用的措施控制风险，这时就应当考虑放弃项目的实施，避免巨大的风险事故和财产损失。
在我国，许多制度尚在探索阶段，现行的法律法规不适应wto有关建设工程项目风险管理。我们要针对建设领域内存在的突出问题，尽快建立参照国际惯例并符合中国实际的工程保险和工程担保制度，研究合理的工程担保、保险的收费标准及费用收取办法。
6、建立企业内部风险管理体系，提高风险管理技术。
提高企业抗风险能力，首先必须建立企业风险管理制度，明确职责，逐步形成企业风险管理体系。因为工程项目风险具有隐蔽性和不确定性，企业必须提高对工程项目风险的识别能力，加强工程项目风险信息收集工作，掌握不同工程的项目的风险规律，确定工程项目风险的相对重要性，以便能够从容准确地应用风险分析技术去面对工程项目风险，用定性和定量相结合的方式对风险进行分析、预测和评估，并采取相应的对策。
四、结语。
总体来说，工程项目管理过程始终贯穿着风险管理，针对对工程项目所面临的不同风险因素进行分析，确定风险控制目标，深入研究，及时采取应对措施，调整管理方案，并将这一原则贯彻项目全过程，才能充分体现风险管理的特点和优势，提高企业项目抗风险的能力，提高管理水平和盈利能力。
参考文献。
[1]李峰、市政工程中工程项目风险管理研究[j]、中小企业管理与科技（上旬刊），2010，（02）.
所谓风险概率，就是在实际施工中风险事件出现的可能性及严重度的量化。这是桥梁工程施工风险控制工作的基础，是制定控制措施的重要依据。根据数学统计理论，概率分布是开展概率核算的重要基础[1]。所以，要想对桥梁工程的施工风险概率进行准确、有效的评估，首要任务就是构建各施工阶段的风险概率分布图，可在查阅以往工程的数据、资料等开展数理分析得到。如缺乏类似工程的资料，则可应用概率理论模型得到桥梁工程特定施工阶段的风险概率分布图。
1.2施工风险后果预测。
在桥梁工程施工风险评估中，最为关键的就是对施工阶段的风险后果进行科学预测。我们知道，桥梁工程施工是一个系统而又复杂的过程，一旦出现安全事故，那么就会给整个工程带来系统性危害和损失，比如：人员伤亡、延误工期、桥梁结构受损、缓解破坏等问题。对于桥梁工程施工阶段的风险后果预测，就是基于已有预测模型和相应方法、规律，对施工风险可能造成的损失大小及严重度予以量化，来实现风险后果的定量、定性分析及预测，进而为桥梁工程施工阶段的风险的科学、全面评估提供必要依据[2]。同时，在实际预测和评估中，还需对施工阶段的风险后果进行正确、有效核算。此项工作需要应用到损失估算、价值转化、时间价值等三个模型。其中，损失估算模型的应用目的就是对一切风险可能造成的损失大小和严重度进行核算，但是这个损失大小和严重度是有所差异的，尚无统一、规范的度量单位，所以需要通过价值转化模型来对不同风险造成的损失进行等价值转化。当前，在桥梁工程施工中最为常用的就是把货币单位看作成风险损失大小和严重度的表现方式。此外，和桥梁施工阶段风险损失密切相关的就是工期的延误，这在风险后果的预测和评估中也必须加以体现，需要构建一个时间价值损失模型，以便更好的`控制。如此有利于把桥梁工程施工风险控制在决策阶段，根据不同阶段的风险损失转化至工期点上予以处理。
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内容摘要:电力工程项目是一个系统复杂的项目，在实施中存在许多风险。这些风险主要包括经济风险、环境风险、技术风险、管理风险和社会风险。应对这些风险，应该采取有效的措施来解决。电力工程企业加强电力工程项目成本管理，科学谋划项目资金运作，有效避免电力工程项目劳动力成本风险，以降低经济风险;健全电力工程项目法律法规，加大政府监管力度，做好自然灾害的预防工作，以降低环境风险;提高电力工程设计和施工水平，改进电力工程技术管理方法，以降低技术风险;建立专业的工程项目团队，提高电力工程项目组织机构管理水平，做好企业文化建设，以降低管理风险;在电力工程项目施工全过程中做好与社会相关各方的沟通，妥善解决出现的矛盾，以降低社会风险。
随着经济的发展和技术水平的提高，我国企业在国内外的电力工程项目逐渐增多。电力工程项目在实施中常常遇到各种风险，使得项目的开展产生这样那样的困难。研究电力工程项目中出现的风险及其有效的解决措施对于电力工程企业的发展具有重要意义。
(一)经济风险。经济风险是社会经济因素对电力工程项目的影响，主要有资金成本和资金需求的不确定性以及资金周转困难。电力工程项目是典型的资金密集型工程，建设周期长，需求大。通常企业通过外部融资来获取这些资金，这就使得资金来源要受制于市场经济因素，比如利率的变化。另外，电力工程项目技术要求高，工艺复杂，而且工期不稳定，这些使得项目的不确定性比较大，导致资金需要也不确定，可能实际的支出与预定出入较大。电力工程企业如果没有一定的资金管理能力，不能对资产、负债及存货进行有效管理，就会出现资金周转困难，使项目不能顺利开展。
(二)环境风险。环境风险有自然环境方面的风险，也有政策环境方面的风险。自然环境风险一般是不可抗拒力，包括地震、海啸、台风和暴雨等。电力施工地的气候条件对项目的开展有一定的影响。电力工程项目管理者一般都能考虑到正常的气候条件，但对于非正常的气候条件往往重视不够。自然灾害对电力工程项目的打击是灾难性的，它不仅可能使项目工期延误，还可能对项目利润造成重大影响。政策环境风险主要是法律法规的许可和政府政策的变动性。电力工程项目的实施必须得到政府部门的批准，所以法律法规是否许可这个项目就比较重要。只有符合国家的法律法规才能顺利得到审批。政府的发展规划、产业政策等都会影响电力工程项目的实施和收益。
(三)技术风险。电力工程项目对技术的要求一般比较高，因此如果技术与电力工程项目匹配度不高或者技术的综合应用不好，就会产生技术风险。
(四)管理风险。管理风险主要有合同管理风险、运营管理风险、组织管理风险、人员管理风险和安全管理风险。
(五)社会风险。社会风险是与电力工程项目相关的社会各方对项目造成的影响。这些影响主要存在于项目规划、项目招投标、征地拆迁和项目环境风险评估等环节中。
(一)加强电力工程项目成本管理，科学谋划项目资金运作，有效避免电力工程项目劳动力成本风险，以降低经济风险。由于项目施工的成本名目众多，所以电力工程项目通常采取成本预算制。常见的名目有人工费、材料费和机械费等。项目现场人员对这些费用开展控制和协调，他们会有一定的额度。加强成本管理的一种有效的方法就是让项目管理人员做好项目成本的管理工作。然而，管理水平只是影响施工成本的一个要素，工程质量、工程工期、材料和人工价格等都会对施工成本造成影响。在实际中，切实改善电力项目成本管理的有效措施有两个:第一，设立专门的电力工程项目成本管理机构来进行成本管理，明确机构的职责，完善机构考核机制;第二，如果想制定更明确具体的措施来控制和降低成本，就应该及时了解准确真实的财务信息，对各项费用的具体支出及其变化趋势有大致的掌握。只有科学谋划项目资金运作，将项目资金运作与电力工程项目的进度计划进行匹配和对照，对费用支出和项目进度开展同步监控，才能使电力工程项目正常进行，保证资金的供应。将项目资金运作与电力工程项目的进度计划进行匹配和对照时，要注意以下方面。第一，在电力工程项目支付和计价上，要尽可能缩短中间环节的间隔，向业主报送资料要及时;第二，在电力工程项目的采购上，要对采购时间作出合理安排，使其符合工程进度，尽量避免提前采购;第三，弄清市场行情，对项目资金作合理分配，以降低资金运作难度。现在，中国劳动力的工资不断上涨，电力工程项目要注意防范劳动力成本风险。
(二)健全电力工程项目法律法规，加大政府监管力度，做好自然灾害的预防工作，以降低环境风险。在电力工程项目建设时，应该依法办事、在地方开展有效的宣传工作，以增强当地民众对工程的理解和支持;应对施工人员进行教育，让其了解并尊重地方的风俗习惯;政府要加强对有关项目的监管力度，使工程能产生综合效益，兼顾当前利益和长远利益、经济效益和社会效益。电力工程施工企业和招标单位在招标文件中应该将不可抗拒力写进有关条款。如果工程施工过程出现了由不可抗拒力导致的风险，那这个界定就会有很重要的作用。不可抗拒力一般是指地震、海啸和山洪等难以预测的自然灾害。
(三)提高电力工程设计和施工水平，改进电力工程技术管理方法，以降低技术风险。要想有效规避电力工程项目中的技术风险，第一，要做好电力工程项目设计，提高设计水平和质量。这有利于提高电力工程项目的质量，有利于防止项目重返修和工期延误的出现，有利于提高工程项目的利润率。第二，提高电力工程施工技术水平，保证项目的正常运作。电力工程施工技术水平应该符合项目设计所要求的技术水准，并能在施工工程中吸收国内先进的技术，根据项目的特点，进行技术创新。第三，改进电力工程技术管理方法。项目的设计、实施、控制和保障是电力工程项目技术方法必须要考虑的因素。建设施工企业要逐步增强自己的风险管理理念，制定出电力工程项目风险控制与管理的方案，采取积极的措施防止风险的发生。
(四)建立专业的工程项目团队，提高电力工程项目组织机构管理水平，做好企业文化建设，以降低管理风险。电力工程项目的管理应该是精细化管理，精细到每一个施工环节，安排要合理科学，衔接好施工组织设计和各工序，对电力工程项目的成本进行有效控制。团结、高效的项目施工和管理团队是项目有效开展和最终圆满成功的一个重要保障。为此，应该提高电力工程项目的团队合作能力，使项目成员全身心做好电力项目中的本职工作，使团队成员互相爱护和团结，让成员有良好的归属感和责任感，使施工人员和管理人员工作舒心。许多电力工程项目的企业的.最大缺点就是自身的文化建设不到位，影响了企业的长远发展。企业做好文化建设，可以使资深的企业技术施工人员把优秀的技术和经验传承下去，使企业保持良好的业绩和口碑，提高企业的竞争力。企业文化建设应该做好以人为本，树立人本理念，协调好企业发展与员工发展的关系，以完美的发展前景去鼓舞人，以和谐的环境去培养人，使员工在企业发展的同时实现自身的发展。这样才能发挥员工的潜能和积极性，才能为企业的发展创造良好的文化环境。
(五)在电力工程项目施工全过程中做好与社会相关各方的沟通，妥善解决出现的矛盾，以降低社会风险。电力工程项目企业一是要与业主保持沟通，对业主的管理意图和预期目标进行了解和掌握，及时向业主汇报项目的进度及资金使用情况，得到业主的支持和理解。二是做好分包商的沟通工作，使他们对项目管理团队的意图和要求有充分的了解，让他们主动将自己的工作与项目目标相契合;让他们知道项目进度和施工中的困难，保证他们听从安排。
参考文献:。
1.1对象。
下城区疾控中心的32个病原微生物检测项目。
1.2方法。
1.2.1评估内容。
根据《实验室生物安全通用要求》(gb19489—2008)及其他相关法律、法规和世界卫生组织等权威机构发布的指南，对病原微生物危害程度分类、特性、来源、传染性、传播途径、易感性、潜伏期、剂量—效应关系、致病性、在环境中的稳定性、流行病学特征，预防措施和治疗措施，实验室设施和设备，人员、实验方法、危险材料、实验器材、废弃物处理和突发事件应急控制等要素进行风险评估。
1.2.2评估过程。
微生物检测人员收集病原微生物背景资料和信息，进行风险评估，确定风险控制措施，并编制风险评估报告。中心生物安全委员会对风险评估报进行校核，并组织专家评审。
从采样到分离、检测、鉴定等整个实验过程和实验活动中每个环节可能产生的风险进行一一识别，针对存在的风险，逐项进行分析、评估，并提出相应的风险控制措施，包括必须使用国家标准、行业标准等经过确认的方法进行检测，病原微生物感染性材料操作必须在生物安全柜内进行，采样检测时必须正确穿戴个人防护用品，检测人员必须具备专业背景知识和满足生物安全培训要求，生物安全设备和检测设备的正确使用、检定、校准及维护，菌(毒)株使用、保存、销毁及运输的规范，不同废弃物具体分类处理要求等。
以病原微生物概述、病原微生物检测相关实验活动风险识别及风险评估、人员风险识别及风险评估、其他风险识别及风险评估、控制风险的措施以及评估结论为主线，编写病原微生物实验活动风险评估报告。评估结论主要明确所涉及病原微生物的危害等级、需要的实验室防护等级以及个体防护等级等，并对整个实验活动过程中的风险，如人员、设施设备、实验方法、防护措施及自然灾害等方面是否能确保实验活动正常安全地完成进行简要总结。
1.2.5专家评审。
组织浙江省熟悉相关病原微生物特征、实验设施设备、操作规程及个体防护设备的不同领域专家，对风险评估报告进行评审，并不断修订完善。
2结果。
根据收集的病原微生物相关资料和实际评估内容，编制了风疹病毒、麻疹病毒、人类免疫缺陷病毒、乙型脑炎病毒、汉坦病毒和甲、乙、丙、丁、戊型肝炎病毒、霉菌和酵母菌、梅毒螺旋体、钩端螺旋体、肠球菌、溶血性链球菌、金黄色葡萄球菌、单核细胞增生李斯特菌、霍乱弧菌、副溶血性弧菌、变形杆菌、沙门菌、志贺菌、致泻性大肠埃希菌、蜡样芽孢杆菌、军团菌、小肠结肠炎耶尔森菌、脑膜炎奈瑟菌、淋病奈瑟菌、致病性嗜水气单胞菌、空肠弯曲菌、铜绿假单胞菌、类志贺邻单胞菌共32个病原微生物实验活动风险评估报告，包括10个病毒、19个细菌、2个螺旋体和1个真菌。
2.2专家评审结果。
2013年12月邀请省、市级疾控中心病毒、微生物、毒理、流行病学和实验室质量管理领域的7名资深专家对32个病原微生物风险评估报告进行评审。专家们肯定了课题组风险评估方法的先进性、评估内容的完整性、风险评估报告的规范性和评估体系的可行性，并提出4条修改意见和建议:。
(3)应注意到同一种病原微生物在不同实验活动时潜在的危险性不同;。
(4)危害程度分类相同的`不同种病原微生物对工作人员可能产生的危害不同。课题组按照专家意见重新进行风险评估，对评估报告进行修订并邀请专家再次审核修订的评估报告，认为这32个病原微生物实验活动风险评估报告对目前生物安全实验室，特别是疾控系统的二级生物安全实验室具有普遍指导意义。
3讨论。
生物安全研究的核心就是病原微生物的风险评估。随着生物技术的发展，世界卫生组织2004年最新版《实验室生物安全手册》(第3版)，增加了危险度评估、重组dna技术的安全利用、感染性物质运输及生物安全保障等新内容。美国疾控中心和国立卫生研究院在《微生物学与生物医学实验室生物安全手册》中指出，生物风险评估还应包括对实验工作人员经验和实际工作能力的评价。瑞典传染病控制所作为世界卫生组织生物安全合作中心，2007年前就建立了一套较为系统而全面的实验室生物安全评估体系。澳大利亚、新西兰等其他发达国家也都建立了实验室生物安全风险管理标准。
我国实验室生物安全工作于2004年sars实验室感染事件后才真正得到广泛关注与重视，各实验室依照国家法律、法规规定，开始逐步规范实验室安全管理工作，加强实验室软硬件建设，实验室生物安全管理工作也得到快速发展。我国国家标准《实验室生物安全通用要求》明确提出对实验室进行风险评估的要求。风险评估作为生物安全管理的最重要内容之一，越来越受到重视。下城区疾控中心实际检测的32个病原微生物，对实际操作的所有实验活动及实验过程可能产生的风险进行识别、分析和评估，提出针对性的控制措施，尽量减少工作人员暴露危险，并使环境污染降到最低。经专家评审后修订的风险评估报告更加完善、规范，评估结论明确。风险管理和专家评估相结合的风险评估方法切实可行。编制的32个病原微生物风险评估报告，是疾控系统二级生物安全实验室经常检测的病原微生物，对生物安全实验室具有普遍指导意义，能积极推动实验室生物安全风险评估工作的开展。
中国在加入wto之后，国内企业面临的是前所未有的机遇与挑战。
今天中国企业界，科技进步、信息爆炸以及全球化为企业带来了种种便利和商机，但同时也迎来了国外强劲的竞争对手。
为企业的营销活动带来了很多风险。
营销风险管理逐步成为营销学者们研究的一个热点。
由于企业市场营销活动的环境具有复杂多变的特点，如何进行有效的营销决策及风险预防，对企业更好更快的发展起着至关重要的作用。
1国内外风险研究现状。
1.1国外。
关于风险管理，有的学者是这样定义的，风险管理是一种通过对风险的识别衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学方法。
风险管理既是一门艺术也是一门科学，它提供系统的识别和衡量企业所面临的损失风险的知识，以及对付这些风险的方法。
通过查找国外文献，可将国外风险管理研究大致分为三个阶段：第一阶段，1930年至1970年代前，以客观实体派为主;第二阶段，1970年后至1990年前，现代企业风险管理的形成转折点;第三阶段：1990年代至今，财务性风险管理又迈向新的里程。
1.2国内。
我国大陆对企业风险管理的研究始于20世纪80年代。
1980年代中期，旅美华人着名学者段开龄博士应我国教育部邀请，正式将风险管理知识引进中国内地。
武汉大学与上海财经大学率先开授风险管理课程。
自此，中国内地的风险管理发展开始萌芽并发展起来[1]。
而在专着上，国外的专着始于80年代初，国内的专着见于90年代初，之后才大量出现。
这些专着研究和介绍风险管理的基本概念、原理和方法，有的将风险管理与风险投资、保险、银行管理、项目管理、外贸管理、企业经营管理等结合起来进行研究和讨论。
2我国市场营销存在哪些风险。
2.1外部环境复杂多变。
企业营销活动离不开它的外界环境，企业营销环境的变化会给公司的营销活动带来不同程度的影响，有时这种影响会造成企业的营销危机。
由于营销宏观环境和微观环境都相当复杂，且处于一种动态变化之中，因而这些复杂环境的不规则变动就必然存在许多不确定性，会给营销活动带来风险。
如面对技术创新加快的环境，一些企业产品不能及时更新换代，遭受被市场淘汰的风险。
海洋中的狂风巨浪制造了无数悲剧，使今天的人们仍然记忆犹新。
自然灾害不但会毁坏人们的居所，对于企业来说，更是毁坏生产资料和产品的最大威胁。
洪水、地震等会瞬间摧毁整个企业。
另外，企业的营销活动离不开的政治、经济环境，国内政局、国家间的外交与贸易、国家的宏观经济政策等因素一旦发生变化，也必然会给企业带来深远的影响，从而带来企业营销活动的风险。
[2]而中国加入wto之后，相关行业不再受到国家相关政策的保护及支持，自由经济区域和新出台的政策等都为国外公司进入中国市场创造了新的机会，这些都会导致营销风险的发生。
国内市场国际化，国际市场国内化的趋势更加明显，企业竞争的激烈程度趋强，这些都加剧了营销风险出现的频率。
面临着经济的信息化、网络化、知识化浪潮，面临着从法律到经济体制、到政府职能、到企业体制，到企业规模、品牌规模、对wto的.不熟悉不适应。
而发达国家的企业应付以上局势的时间、经验、能力、手段比我们强得多。
这无疑给我国广大企业增加了巨大压力，使我国企业的风险急增。
2.2需求变化迅速。
市场需求是企业经营的出发点和归宿。
时代的发展、大众知识水平的提高和激烈的竞争带给市场越来越多的产品，消费者价值观念也随之发生了显着变化。
随着人们生活水平的不断提高，消费者对产品的性能和质量以及对销售服务的要求都越来越高，并且随着市场环境的变化，出现了较大差异和随机性，个性化消费逐步兴起，这必然影响到了企业的营销活动，相应的营销风险也呈现增大趋势。
为了适应和满足消费者的需求，企业必须使用所能够想到的各种营销手段和策略达到自身的目标。
在此过程中，企业作为盈利性组织必然面临各种各样的营销风险。
2.3营销人员自身问题。
营销人员由于自身素质、责任心等原因，在工作质量上出现问题，会给企业带来风险和损失。
营销人员主观上的疏忽与过失，也会增加营销风险事故发生的机会或扩大损失程度，例如优秀即营销人员的责任心和工作质量问题所带来的风险和损失。
如某一知名企业的部分销售人员在成功地开发一目标市场后，与企业讨价还价，并威胁说，如不答应其条件，就把客户拉到该企业的竞争对手那里去，该企业为了浅谈市场营销风险管理。
由于市场营销环境的复杂多变与参与营销活动的行为者不确定因素造成市场营销活动负面影响，降低了企业的市场利润，因此，将市场营销风险管理方法引入市场的营销活动中，有着非常积极的作用。
3.1做好营销预警管理。
建立预警指标体系，使信息定量化、条理化和可操作化。
不同类型的企业，预警系统的指标体系有所差异，但最重要的是选择敏感指标和主要指标，以便预警指标体系能真正反映企业所面临风险的实际情况。
预警指标体系可以分成两类：一是潜在指标，它主要用于对潜在因素的定量化或对征兆信息的定量化;二是显现指标，它主要用于显现因素的定量化或对现状信息的定量化。
预警准则的设置要把握尺度，如果准则设计过松，则会使得有危险而未能发生警报即造成漏警，从而削弱了预警的作用。
如果准则设置过严则会导致不该发警报时却发出警报导致误警，使企业虚惊一场。
3.2更新观念，加强营销人员自身能力。
对营销人员在哪些情况下需要主动承担一部分风险损失，规避一些风险损失，哪些风险是营销人员必须承受的，哪些是可以且应当规避的，不能规避是处于成本的考虑还是战略、策略的考虑等等，应当做出正确决策和安排，否则承受或规避不当就会引发新的风险损失，实际所承担的损失就会比预计的要大得多，即会由一种风险导致出新风险，由小风险引出大风险。
要树立“服务营销”思想与“客企关系营销”理念，将成本消耗与市场风险融合在市场与消费者的有机结合之中[3]。
同时，要提高素质。
高素质的人可以正确理解与把握成本与风险的关系，有效消除不利因素而正确决策。
还要加大教育和监督力度，有效控制日常成本甚至因此而引发的诉讼成本与风险。
3.3增强信用，得到更大的利益。
加强合同管理。
合同是缔约当事人之间为实现一定的经济目的，以法律形式确定双方各自权利和义务关系的一种协议、契约。
合同是商品经济发展的产物，作为商品交换的法律形式，是当前销售活动不可缺少的重要工具，也是营销风险出现的“高发区”;重客户信用调查。
客户是企业交易的对象，也是企业赖以生存发展的基础，客户管理在现代营销中的地位和作用日益重要;货款回收风险防范。
销售的结束以货款回收为标志，回收决定着利润，企业销售商品必须按合同付款方式及时结算和回收货款，以使销售工作能够及时、安全、顺利地进行，保证销售利润的实现。
结束语。
市场营销风险是不确定性事件发生、表现和影响于市场参与主体的营销活动和结果的特殊形态。
中国已加入wto，面对未来的大趋势，，我国必将努力、迅速地溶入世界经济一体化的潮流。
面对西方过节企业的强势，我们要做好准备和风险应对的对策。
尽管我们的市场营销的能力还落后的多，但我们的财力、规模、人才资源更不可同日而语。
在我们前面的风险乃至危机非常严峻。
论文2：浅议营销理念及市场营销模式创新。
目前我国经济发展已经逐步迈入新经济常态，经济发展的形式也从鼓励需求逐渐向供给侧结构改革的方向转变。对于我国建筑设计行业与设计市场而言，必须从原有的经营理念和模式中蜕变出来，改变过去那种仅仅是单纯地依靠价格竞争、数量竞争来赢得市场竞争力的经营模式，逐渐向依赖质量的提升、产品的差异化竞争优势提升的方向发展。因此，如何在现有的环境中努力提升建筑设计院的自身体系质量与效率？如何提高自身资源的利用效率？如何提升价值创造力？如何提升管理工作效能？这些亟待解决的问题已经逐渐成为建筑设计院在市场经济竞争环境中必须面对的挑战。如：有的建筑设计单位设立了异地分院，这为建筑设计院主动转型与发展提供了新的思路。不论是什么样的改革与转型，在其变化的过程中必然会面临着各种财务风险，如果不能及时进行识别、控制、防范，必然会危及到建筑设计院的整体发展利益、危害到建筑设计院的长远发展规划。
二、建筑设计院存在的财务风险隐患及原因分析。
在所有运营的企事业单位中，财务风险是必然存在的、是不可避免的，但是也是可控的、可以降低的。对于建筑设计院而言，是一个具有较强的技术性的单位，大部分建筑设计院都比较重视建筑设计工作，而忽视了财务管理工作的重要性，这就很容易造成建筑设计院出现财务风险，并对其正常运行带来影响。
（一）建筑设计院财务风险分析。
建筑设计院的业务范围涉及面较为广泛，主要业务涉及到：城市规划设计、城市景观设计、城市或农村的建筑设计、市政工程设计等方面的内容。随着建筑设计院业务范围的逐渐拓宽，建筑设计行业的资金链逐渐扩大，所面临的财务风险也在不断加大。要想实现对财务风险的有效控制就必须准确了解建筑设计院财务风险的基本内容。首先我们先分析建筑设计院的行业特征。如前所述，由于建筑设计院的业务范围逐渐扩大，工作的复杂程度逐渐增加，因此，建筑设计院具有工作计划性强、经营业务复杂性强的基本特征。正是基于这些基本行业特征导致建筑设计院的财务管理风险性逐渐增强。如：设计方案的反复性增加了财务管理的难度，项目价值大增加了相应的投入成本。建筑设计院的`业务特点决定了建筑设计院的财务风险也不同于其他行业。如：建筑设计院的资金回笼风险加大。建筑设计院的工作范畴属于各项工程的前奏，但是由于受到不同影响因素的制约，建筑设计院随时都会面临风险。如果建筑设计院的设计方案不能顺利通过就会增加再设计的资金投入；如果设计的方案并不合格而白白失去了竞争的资格，这就很容易导致建筑设计院在前期的投入资金无法回笼。再如：建筑设计院所涉及到的单位较多，在项目竣工后对于收益分配的处理也是一项难题。人们很多时候对于建筑设计院和建筑施工单位的理解、偏重程度不同，二者也不存在竞争优势，因此，在分配收益时经常会将利益的天平偏向于施工单位，这种分配方式大大打击了建筑设计院设计人员的工作积极性、主动性，对建筑设计院本身也是一种冲击。
（二）建筑设计院发生财务风险的主要原因。
建筑设计院的财务风险发生的原因可以分为外部因素和内部因素。首先，引发建筑设计院财务风险发生的外部因素。由于建筑设计院的外部环境经常变化，导致财务风险的发生。如：国家政策的变化、市场竞争的不确定性、客户要求的不确定性等。关于国家政策的变化主要是由于目前我国还处于市场经济建设的不完善阶段，很多政策规定随时都会发生变化，这些对于建筑设计院而言是无法预料的、也是无法改变的。再如：由于国家新出台的某项政策而导致建筑设计院出现财务风险；由于客户资金不能及时支付，而出现通货膨胀、物价上涨时设计成本的增加，从而引发财务风险。目前我国的建筑设计市场还不完善，信息透明度不高，很容易在行业内部出现信息不准确的问题，最终导致建筑设计院的决策出现了偏差而引发财务风险的可能。其次，引发建筑设计院财务风险发生的内部因素。关于建筑设计院财务风险的内部因素主要包括：建筑设计院内部的管理体制缺乏完善性、内部控制制度不健全、项目管理存在复杂性、在人员管理上存在成本增加等问题。如：目前我国很多建筑设计院的内部管理还不到位、内部控制还不完善，特别是财务监控力度还不够，各部门在资金管理、投放使用、资金分配等方面还缺乏健全的激励机制、约束机制、内部控制机制。如：有的建筑设计院在并不完全了解客户信用度的情况下盲目承接业务，导致设计院的应收账款长期无法及时回收，不仅增加了单位的坏账损失，更影响了设计院资金的安全性、流动性。
三、加强建筑设计院财务风险管理与控制的有效措施。
（一）转变观念，树立牢固的财务风险。
防范意识这就要求建筑设计院的管理层和领导者、财务人员必须尽快转变观念，清晰地认识到新经济常态下对建筑设计院的冲击与挑战，树立牢固的、谨慎的、更具实效性和科学性的财务风险导向和防范意识。同时，还必须加强对职能的管理与监控，建筑设计院可以构建完善的财务风险责任制，上至单位的领导、下至单位内部的普通员工，一定要树立风险防范思想，并构建一套完善的、严谨的风险防范管理体系。作为单位的领导必须对单位的整体财务风险负总责，并及时了解市场的变化，不断完善财务管理制度、降低财务风险的发生。
（二）提升决策的实效性，构建完善的。
财务风险预警机制财务风险预警机制是现代企业财务管理中的有效方式，能够及时对企业经营中出现的财务风险进行实时监控。对于建筑设计院而言，完全可以借鉴现代企业财务风险预警机制的方式，对设计院的财务报表等资料及时进行分析和总结，并结合相关的理论知识，对设计院可能遇到的损失进行提前判断。另外，财务风险预警机制还应该根据环境的变化及时做出调整，这样就实现了对财务风险的动态化管理。
（三）与时俱进，创新经营管理模式。
正是鉴于建筑设计院的经营管理的特殊性，要求建筑设计院必须构建一套完善的项目管理流程，实现对项目的前期预测和准确判断，并对项目存在的潜在风险进行分析，尽量在经营中做到面面俱到。如：对建筑图纸进行科学模拟，预先对设计方案可能出现的各种问题和隐患进行推测，对于设计中存在的问题及时进行修改，及时优化设计流程，将财务风险降低到可控范围之内。总之，建筑设计院的财务风险防控体系是一项长期性、系统性工程，因此，建筑设计院为了保障其自身的财产安全性、保证产业经济效益的增长，就必须在现有的基础上构建财务风险预警机制，对资本结构进行统筹调节，稳步提升单位的管理水平，为实现建筑设计院的高效、可持续、稳定发展保驾护航。
参考文献：
[1]贺敦祥,张方,肖晓华.集团公司的财务风险控制策略分析[j].管理观察,（19）.
[2]张建平,刘婷,刘素娟.勘察设计院分院设置的财务风险及其管控途径[j].企业科技与发展,(24).
[3]曹茂柱.浅析建筑设计企业财务风险的控制与防范[j].科技经济导刊,（12）.