民政局审计重点

1. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为()。

a.订货单、贷项通知单、现金日记账

b.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票

c.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证

d.发货单、销货合同、订货单

[答案]b

a. 证实主营业务收入的完整性

b.证实主营业务收入的真实性

c.证实主营业务收入的总体合理性

d.证实主营业务收入的披露充分性

[答案]b

3. 审查销售与退回账务处理时。可确认为正确的是()。

a.冲减销售确认期的营业收入

b.冲减销售退回期的营业收入

c.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

d.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

[答案]c

4. 审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价()。

a.应收账款计提坏账准备金额是否正确

b.应收账款计提坏账准备的合理性

c.应收账款期末余额是否正确

d.应收账款的可收回性

[答案] b

[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

5. 审查所有销售业务是否均已登记入账，最有效的程序是()。

a.从销售单追查至销售收入明细账

b.从货运文件追查至销售收入明细账

c.从销售单追查至货运文件

d.从货运文件查至销售发票

[答案]b

[解析]依据主营业务收入的实质性测试程序。从证到账可测试销售业务的完整性。

6. 对销货业务的截止测试，主要是为了检查()。

a.年底应收账款的真实性

b.是否存在过多的销货折扣

c.销货业务的入账时间是否正确

d.销货退回是否已经核准

[答案]c

[解析]销售的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。

7. 对于未予函证的应收帐款，应当执行的最有效的审计程序是()

a.重新测试相关的内部控制制度

b.审查与应收帐款有关的销货凭证

c.进行分析程序

d.审查资产负债表日后的收款情况

[答案]b

[解析]审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

8. 对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复应考虑() 。

a.扩大对其他应收账款的函证

b.获取管理当局的声明

c.按客户提供的地址直接询问

d.检查销售合同，销售发票及发运凭证等

[答案]d

[解析]在此种情况下应考虑采用替代审计程序。a项没有解决已存在的问题，b项的可靠性较弱，c项一般是不现实的，只有d项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。

9. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。

a.函证很可能无效的应收款项

b.交易频繁但期末余额较小的应收款项

c.执行其他审计程序可以确认的应收款项

d.应收纳入审计范围内子公司的款项

[答案]b

[解析]本题的考点是函证对象。采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：(一) 金额较大的项目;(二) 账龄较长的项目;(三) 交易频繁但期末余额较小的项目;(四) 重大关联方交易;(五) 重大或异常的交易;(六) 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。

10. 被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是()。

a.营销人员工资计入制造费用

b.车间主任工资计入制造费用

c.设备维修人员工资计入生产成本

d.仓库保管人员工资计入管理费用

[答案]a

11. 被审计单位生产多种产品时。生产人员计时工资应选用()进行适当分配。

a.实际产量

b.计划产量

c.产量及单价

d.定额工时或实耗工时

[答案]b

12. 年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额5万元，表示()。

a.少付工资

b.资产减少

c.多付工资

d.记账错误

[答案]c

13. 对未入账的长期借款进行审查，无效的.审计程序是：

a.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

b.对利息费用实施分析性复核

c.编制长期借款明细表并与总账核对

d.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

[答案]c

(2)向被审计单位索取债务说明书

(3)向债权人函证负债金额

(4)分析利息费用账户

a.审阅投资明细账

b.向代管机构函证

c.检查被审计单位股票和债券登记簿

d.询问被审计单位管理部门

[答案]b

[解析]函证可以证实资产的真实存在性。

15. 审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是()。

a.长期投资一般由财会部门出纳员负责.并履行监督控制职责

b.无形资产对外投资作价.主要由负责投资审批的企业领导负责

c.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

d.股票与债券由投资记账人员负责

[答案]c

16. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取()。

a.向代管机构函证

b.亲往代管机构盘点

c.检查公司股票债券存根簿

d.同代管机构逐笔核对记录

[答案]a

[解析]向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。

17. 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为()。

a.或有负债

b.长期负债

c.流动负债

d.流动资产

[答案]c

18. 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是()。

a.b公司的律师

b.金融监管机关

c.银行或其他有关债权人

d.公司的主要股东

[答案]c

[解析]被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

a.税收滞纳金

b.向下属公司的捐赠

c.非法经营的罚款支出

d.占年度利润总额2%的公益性捐赠

[答案]d

a.该企业资产规模大小

b.该企业盈利能力大小

c.该企业与被关联单位关联交易是多少

d.被审计单位对该企业是否拥有控制权

[答案]d

21. 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符.而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差()。

a.随机抽查管理费用各明细项目

b.复核管理费用计算准确性

c.进行趋势分析

d.运用货币单位抽样法抽查管理费用

[答案]c

a.无保留意见

b.保留意见

c.否定意见

d.无法表示意见

[答案]d

[解析]注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

a.保留意见

b.无保留意见

c.无法表示意见

d.否定意见

[答案]d

[解析]经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

a.相关内部控制失效

b.难以评估内部控制的有效性

c.相关内部控制有效

d.相关内部控制不健全

[答案]c

[解析]低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

25. 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：

a .实物盘点

b.会计记录核对

c.职责分工控制

d.计划控制

[答案]c

[解析]这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。

26. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：

a .预防式控制

b.财产物资控制

c.会计信息控制

d.经营决策控制

[答案]a

[解析]这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

a .固有风险

b.控制风险

c.抽样风险

d.审计风险

[答案]d

[解析]无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为d。

a .风险转移法

b.自我保护法

c.风险回避法

d.风险承受法

[答案]b

[解析]审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项为b。

a .审计策划

b.审计方案

c.审计项目计划

d.定期审计项目

[答案]c

[解析]此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为c。

a.严格遵循审计准则各项要求

b.保持超然独立的态度

c.具备从事审计工作必要的技能和知识

d.谨慎小心地从事审计工作

[答案]a

[解析]此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。

企业发展的质态直接决定高新区自身的内在品质和外在形象。因此，审计应着重围绕三个方面判断企业发展情况，查找存在问题。一是对照高新区产业发展规划，对企业中各产业的税收贡献进行结构分析，了解真实的产业布局，并从规划本身和分布现状分析其是否与当前的国内外形势相适应，以及存在哪些机遇和挑战;二是对照审计期间招商引资的重点领域，对重点产业、项目的经济指标进行跟踪，如是否按进园协议如期开工、开工后利税是否达到协议的相关要求等，从而判断出这些产业的发展态势是否良好，如果发展离预期相差较大，则从产能过剩、企业自身原因及高新区跟踪服务等方面查找原因;三是对照企业的进园协议及周边企业的相关指标，对企业的发展质态进行一个全方位的梳理，重点关注企业的亩均税收贡献是否达到预期目标，并按这项指标的优劣程度对企业进行排序，帮助高新区总结好的企业经验，分析发展停滞不前的原因。

高新区的基础设施建设一直是审计部门关注的重点。近年来，高新区基建项目管理的规范化程度提升较快，特别是重大项目的管理程序比较规范，一些发达地区还对重大项目进行了跟踪审计，然而在实际中，也存在一些需要在审计中重点关注的薄弱环节。一方面，中小型工程项目管理规范化程度还不高。高新区所涉及的中小工程面广量大，但管理的公开、透明度还不够，管理流程存在较大的随意性，一些传统的自行招标邀标议标的情况还普遍存在，中小工程市场化规范运作程度较低。因此，审计应重点审查高新区对中小工程项目管理的内部控制情况，检查相关制度是否建立健全以及有无执行到位;另一方面，基建项目的施工管理相对规范，但设计、监理、决算、竣工验收等方面还存在自由裁量权较大、招标程序不规范等诸多问题。因此，审计应重点关注设计、监理等公司资质是否达到相关要求，项目是否进行公开招投标等内容。

征地拆迁工作是高新区常态化开展的重点工作，每年需投入大量的人力财力，且存在较大的风险，这方面很多高新区都有过经验教训。因此，本着提高工作效率、约束自由裁量权及保护干部的目的，审计应尤其重视征地拆迁工作规范化操作的审查，一是审查高新区是否有效执行征地拆迁方面尤其是地方性的规范性文件，是否及时把握政策动向，严格按要求选择拆迁实施单位、评价单位及旧房拆除单位，确保操作流程的公正、公开、透明;二是审查高新区在拆迁过程中，是否对执行政策基础上需自由裁量的情况进行分类梳理，形成相关的操作办法和标准，是否明确责任追究机制，从源头上堵塞人情拆迁、弄虚作假等违纪违规行为;三是审查高新区在拆迁过程中遇到的需特殊办理的特殊情况，是否履行好必要的'会商会办手续，从而确保征地拆迁项目的合法性和合规性。

一方面，审查高新区是否设立公务接待专户，科学预算招商及公务接待经费，是否实行专人责任制，每年根据需要进行财政预算，做到据实列报、差额补贴、结余收回;二是审查高新区是否强化对招商引资、公务接待等费用的监督检查。目前各地高新区招商费用基本都是先借款后结算，支出科目繁多，地点不尽相同，时间各有差异，发票种类多样，存在一定的财务风险。因此，审计应加大对招商引资经费的审查力度，并从合理性、合法性和效益性角度出发，对资金的使用情况进行科学评价。同时，针对高新区普遍存在超标准发放工资福利的现状，审计应以近日下发的《违规发放津贴补贴行为处分规定》为依据，重点关注高新区是否从执行国家当前重大政策及切实控制运行成本的大局出发，从严规范各项津贴补贴的发放。

一是审查高新区是否建立控制偿债能力评估体系和风险预警机制，以提升债务管理绩效。是否建立完善刚性的风险管理制度，内容包括融资总量控制、坚持一口对外防止多头融资、按时督促还本付息等，以便对可能出现的债务风险及早采取措施进行防范、控制和化解;二是审查高新区是否有效强化自身偿还债务的能力。除要加快发展经济、广泛培植税源、严格预算执行、加强财务管理，并通过增收节支还债和减债之外，是否积极通过债权债务置换、依法处置闲置资产、追收借出款项及加大收回债权力度等措施筹集资金，化解地方债务。是否加大政府投资建设项目市场化运作力度，吸收民间资本投入城市基础设施和公用事业项目的经营管理，在提高项目经营管理水平的同时，提高经济效益;三是审查高新区是否加强对负债资金的成本、效益管理。既要尽可能降低融资成本，通过增加中长期银行贷款、减少短期贷款等手段减少资金交易费用、手续费等，也要加强负债资金的精细化管理，组织专家进行投资与收益分析，设计出科学可行的方案，从而达到控制成本、提高资金使用效益的管理目标。

1. 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。

2. 合理保证：指注册会计师在财务报表审计中提供的一种高水平但并非绝对的保证。

3. 职业怀疑：指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

4. 风险评估程序:只注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。

5. 实质性分析程序：注册会计师在实施实质性程序时对对被审计单位重要交易类别和账户余额执行分析程序，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势于预期数额和相关信息的差异。

6. 控制测试：注册会计师在获得对内部控制的初步了解之后，应根据内部控制的可信赖程度确定控制风险的初步水平。如果将控制风险的从初步水平定位低于最高水平，就需要进行初步控制。

7. 细节测试：是指注册会计师通过审查业务发生的详细情况，如与业务相关的合同、原始凭证、记账凭证、账簿记录，并追查至该业务在财务报表中的列报与披露，以验证该业务发生的真实性、入账的完整性、截止的恰当性、分类的合理性、金额的准确性、权利或义务的合法性、列报与披露的充分性与可理解等审计目标的过程。

8. 管理建议书：是指审计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

1、内部控制：现代内部控制是在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强经营管理和对外满足社会需要而逐渐发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。

2、审计报告：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。

3、审计证据：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

4、重要性水平：重要性就是审计师对财务报表总体能够容忍的'最大错报。

5、审计工作底稿：审计工作底稿是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的全部记录。 6、业务循环：业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。

7、审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报时审计师发表不恰当审计意见的可能性。

8、管理建议书：管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。

导读:学习尤如登山，需要坚持，虽然过程是艰难的，但只要懂得享受，也能其乐无穷，当攀上顶峰时，便能饱览美景。以下是小编整理的2017初级审计师《审计相关知识》重点知识题，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

1、属于扩张性财政政策载体的是()。

a.增加财政收入

b.减少财政支出

c.增加税收

d.降低税率

【正确答案】：d

【答案解析】：扩张性的财政政策的载体主要有减税(降低税率)和增加财政支出规模。

2、当经济处于萧条时，采用相机抉择原理调节经济运行，政府采取的措施中描述恰当的是( )。

a.扩张性财政政策

b.紧缩性财政政策

c.积极的财政政策

d.消极的财政政策

【正确答案】：a

【答案解析】：运用相机抉择原理调节经济运行，一般是“逆经济风向行事”，即当经济处于萧条时，政府往往采取扩张性财政政策，刺激社会总需求的增加 。

3、下列不属于财政政策按照在调节国民经济总量和结构的功能进行分类的是( )。

a.扩张性的财政政策

b.紧缩性的财政政策

c.中性的财政政策

d.宏观性的财政政策

【正确答案】：d

【答案解析】：根据财政政策本身的功能分为：扩张性的财政政策、紧缩性的'财政政策和中性的财政政策。

4、一个国家的文化背景在一定程度上会影响财政支出的规模，这是属于( )。

a.经济性因素

b.政治性因素

c.社会性因素

d.法律性因素

【正确答案】：c

【答案解析】：社会性因素：如人口状态、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。

5、转移支付一般是属于( )。

a.其他支出

b.一般政府服务

c.经济服务

d.社会服务

【正确答案】：a

【答案解析】：其他支出包括利息、转移支付等 。

6、当购买性支出增加时，政府对商品和劳务的需求( )，社会总需求增长。

a.减小

b.增加

c.不变

d.不变或增加

【正确答案】：b

【答案解析】：购买性支出增加时，政府对商品和劳务的需求也增加 。

7、下列各项中，不属于社会消费性支出的是( )。

a.交通

b.教育

c.文化

d.科学

【正确答案】：a

【答案解析】：交通是属于政府投资性支出包括的内容。

8、( )是流转税的主要税种之一。

a.个人所得税

b.营业税

c.消费税

d.增值税

【正确答案】：d

【答案解析】：流转税是对流通中商品和劳务买卖的总额征税。增值税是流转税的主要税种之一 。

9、以下不属于公债特征的是( )。

a.有偿性

b.积极性

c.自愿性

d.灵活性

【正确答案】：b

【答案解析】：公债的特征有：有偿性、自愿性、灵活性等。

10、税收是政府财政收入中最主要的部分，一般占经常性公共财政收入的( )以上。

a.70%

b.80%

c.90%

d.100%

【正确答案】：c

【答案解析】：税收是政府财政收入中最主要的部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。

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1、在开放经济中，影响内部均衡和外部均衡的因素中，下列选项中通常不包括的是()。

a.价格水平

b.汇率水平

c.利率水平

d.盈利水平

【正确答案】：d

【答案解析】：开放经济中，影响内部均衡和外部均衡的因素中，除了总需要之外，还有价格水平、汇率水平和利率水平等。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p67 。

2、下列几种情况中，需采取紧缩性政策的是( )。

a.国际收支均衡

b.国际收支盈余

c.国际收支赤字

d.国内经济均衡

【正确答案】：c

【答案解析】：需要采取紧缩性政策的是国际收支赤字。参见教材p69。

3、如果一国货币汇率( )，在国内生产成本不变的条件下，将会提高出口产品的出口价格，则不利于出口。

a.不变

b.降低

c.升高

d.降低或升高

【正确答案】：c

【答案解析】：参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p65 。

4、通常情况下，判断一国国际收支是否平衡的标志是( )。

a.自主性交易是否平衡

b.自由贸易政策是否有效实施

c.调节性交易是否平衡

d.保护贸易政策是否有效实施

【正确答案】：a

【答案解析】：自主性交易由商业经营、单方面支付和投资的需要所引起，与国际收支其他项目的大小无关。通常判断一国国际收支是否平衡，主要是看其是否平衡。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p63 。

5、在国际贸易政策中，有利于世界范围内的资源最优配置的是( )。

a.保护贸易政策

b.限制贸易政策

c.自由贸易政策

d.宏观贸易政策

【正确答案】：c

【答案解析】：自由贸易政策虽然有利于世界范围内的资源最优配置，但是它却很难真正做到。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p62 。

6、以下不属于国际收支项目中经常项目所包括的内容是( )。

a.贸易收支

b.服务收支

c.国际储备

d.无偿转让

【正确答案】：c

【答案解析】：国际储备是属于国际收支项目中平衡项目所包括的内容。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p61 。

7、如果借入日元，折算成美元进口设备，但到还债时遇到日元汇率上浮，美元汇率下浮，则需要以更多的美元折换成日元才能够清偿外债。这种风险属于()。

a.进口贸易风险

b.外债风险

c.外汇储备风险

d.出口贸易风险

【正确答案】：b

【答案解析】：外债风险是指对外举债因汇率变动而引起的损失。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p59 。

8、把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固定的比价，随着某一种或几种货币进行浮动，这是属于()。

a.固定汇率制度

b.浮动汇率制度

c.联合浮动汇率制度

d.盯住汇率制度

【正确答案】：d

【答案解析】：一些发展中国家，由于自己经济实力的'限制，无法使本国货币保持稳定的汇率水平，而采用一种盯住汇率制度，参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p57 。

9、1美元=6.826元人民币，这是属于( )。

a.直接标价法

b.间接标价法

c.汇率标价法

d.利率标价法

【正确答案】：a

【答案解析】：直接标价法是用本国货币单位表示外国货币的价格;间接标价法是用外国货币单位表示的本国货币的价格。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p56 。

10、下列描述中不属于外币有价证券的是( )。

a.政府债券

b.股票

c.票据

d.公司债券

【正确答案】：c

【答案解析】：票据是属于外币支付凭证所包括的内容。参考2012年审计师考试教材《审计专业相关知识》p55 。

审计师考试全称为全国审计专业技术资格考试，其考试时间一般安排在每年10月中旬举行，报名时间约为4月上旬。今天，小编特意为大家推荐初级审计师考试《审计专业相关知识》重点试题，希望大家喜欢！

1. 2006年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，该经济事项属于()。

a.会计政策变更

b.会计估计变更

c.会计差错更正

d.以前年度损益调整事项

[答案] b

[解析]固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。

2. 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。

a.已证实某项资产发生了减损

b.已确认销售的货物被退回

c.外汇汇率发生较大变动

d.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

[答案] c

[解析]外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。

3. 追溯调整法下不应调整的项目是()。

a.法定盈余公积

b.未分配利润

c.应付利润

d.留存收益

[答案] c

[解析]追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付利润。

4. 对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于()。

a.会计估计变更

b.会计政策变更

c.重大会计差错

d.一般会计差错

[答案] a

[解析]折旧方法的变更属于会计估计变更。

5. 下列项目中，属于追溯调整法核心的是()。

a.计算会计政策变更对当年净利润的影响

b.计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益

c.计算会计政策变更对以后年度净利润的影响

d.在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况

[答案] b

[解析]追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。

6. 会计实务中，如果不易分清会计政策变更和估计变更时应当()。

a.不做处理，待分清后再作处理

b.按会计政策变更处理

c.按会计估计变更处理

d.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

[答案] c

[解析]对无法分清会计政策变更和会计估计变更的，应按会计估计变更进行会计处理。

7. 企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是()。

a.对固定资产净残值率由3%改为8%

b.估计应收账款坏账损失的'比例由10%提高到20%

c.将坏账核算的直接转销法改为备抵法

d.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年

[答案] c

[解析]

a.b.d选项为会计估计变更，c为会计政策变更。

8. 企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

a.作为2006年资产负债表日后事项的调整事项

b.作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项

c.作为2007年差错更正事项

d.作为2007年当期正常事项

[答案] a

[解析]资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。

9. 甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。

a.发现2006年少计财务费用300万元

b.发现2006年少提折旧费用0.10万元

c.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

[答案] a

[解析]选项“a”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项“b”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项“c”属于2007年发生的业务;选项“d”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。

10. 国有资产产权界定遵循()原则。

a.谁投资，谁拥有所有权

b.谁投资，谁拥有经营权

c.谁投资，谁拥有管理权

d.谁投资，谁拥有产权

[答案] d

[解析]国有资产产权界定遵循谁投资，谁拥有产权原则。

跟踪审计对建设工程项目的介入时间、审计深度、产生效益等方面都远远超出了结算审计所能达到的效果。下面是由小编为大家分享整理的关于市政项目跟踪审计的文章，欢迎大家阅读浏览。

以最常见的市政道路项目跟踪审计为例，在施工招标、合同签定等前期工作结束后，将正式进入开工建设阶段。紧随其后的跟踪审计其主要内容就是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪，监督财政资金使用，达到为政府节约建设资金的目的。

(一)宣传跟踪审计的程序、内容及要求。

对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

(二)检查该项目相关单位和部门的合同履行情况。

检查有无违法转包、分包现象，重点检查：工程进度情况;合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同情况;有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。并按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

(三)检查项目概算执行情况。

一是规范概算编制行为;二是审查概算审批手续。重点审查项目在实施前，是否履行了概算审批手续，明确了建设规模、标准和概算投资额;三是参与项目招标投标活动。通过参与建设项目招投标活动，监督建设单位是否按照批复的概算标准编制招投标文件，确保将招投标价格控制在概算投资范围内;四是控制概算调整幅度。提醒建设单位在项目实施过程中，对因重大设计变更导致概算调整幅度过大的，应提前向有关部门申请概算调整审批;力求有效控制建设项目超规模、超标准、超概算现象。

(四)积极配合业主，控制、优化工程变更。

根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。特别是做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

(一)参与施工图纸会审及施工组织设计进行评估。

了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。并对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。

(二)工程设计变更的审计与控制。

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的.影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行;对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议;对分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

3、对设计变更实施过程进行跟踪，主要包括：设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

(三)对工程签证单进行计量与评估。

为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，需要派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。另外还应重点从以下几点加强控制：一是应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。二是对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。三是评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。四是审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。五是做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

(四)为重大材料采购提供询价服务。

重点提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。同时，对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。

对于相关政策的深入了解和解读，是每个审计人员必须掌握的基本武器之一，财政资金涉及的点多面广，政策性强，资金的使用和分配方向以及会计科目复杂，要想在审计过程中查出问题，熟悉相关的法规文件至关重要。特别是目前上级转移支付的资金占据地方财政总收入比重之大，政策之多，审计过程中必须从文件入手，了解资金性质。再者根据相关文件法规，从财政改革、预算分配、资金管理以及税收征管等政策制度进行延伸，从而查找问题。

预算编制的科学性、合理性，乃至准确性，目前仍然在存在诸多问题，历年延续，甚至 “累教不改”，而具体实施过程中，与执行差距甚大，有的支出甚至与预算根本无逻辑和关联性，突出了预算的不严肃性。特别是有些地方非税收入，纳入预算管理的甚至不足实际执行收入的一半，乃至包括政府采购、国土出让、国有资本经营等，有的是有预算未执行，有的是有执行无预算等。因此，在审计过程中，要求审计人员认真核对、分析，并了解其问题产生的`根本原因。一是审查预算收支的完整性、真实性，检查各项一般预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入、社保基金收入等是否按规定纳入预算管理;二是检查各项收支是否据实列报，有无随意调整支出科目以及其他人为调节收支进度等问题;预算支出进度是否均衡，分配是否及时，有无年底集中分配资金等问题;三是分析财政支出的规模和结构，在预算安排、项目确定以及资金分配等方面是否体现转方式、调结构、改善民生等重点，关注农业、科技、教育等法定支出是否达到规定比例，预算超收收入的安排和使用是否合规;四是检查向非预算单位分配资金情况。

从历年的审计情况来看，非税收入的收缴管理有些成为“惯性病”，主要包括不缴入国库进行预算管理，库外列收列支，甚至被财政部门外借放贷等，人为混淆收入内容及类别等问题。审计人员在审计过程中，一是检查应按规定纳入预算管理的各项行政事业性收费、国有资本经营收益、专项收入、国有资源有偿使用收入等是否及时足额缴入国库，有无隐瞒、滞留收入以及仍作为预算外资金管理等情况。二是检查非税收入征收系统运行是否安全有效，有无混淆收入科目以及滞留、延压收入情况，三是检查是否有非税收入与执收单位任务“挂钩”进行返还的情况，同时又针对性的抽查并跟踪有无“乱收费”等现象。

部门预算是政府财政预算的主要组成部分，它直接影响到财政资金的统筹调度，所以说，对部门预算管理进行重点审计，至关重要。审计人员一是要审查预算编制是否科学合理，审批部门预算是否公开透明，有无项目不落实、预留资金、分配不公等问题;二是要检查年度执行中追加预算的合规性、合理性，在摸清追加预算总体规模、来源和下达时间的基础上，按照部门类别分析追加预算的项目结构和比重;三是选择部分部门单位，检查追加预算项目申报程序是否严格，申报材料是否真实准确，项目准备是否充分，资金分配是否及时，使用是否做到专款专用。

国库集中收付制度是政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，所以说，国库收付是财政资金流动的“瓶颈”，也是资金进出的关口，完善和严格执行国库集中收付制度异常关键。审计人员一是要在分析集中支付范围、直接支付比例和银行账户管理的基础上，检查应纳入集中支付范围的支出项目是否及时纳入，支付进度与预算执行进度是否相适应，关注地方财政局对部门单位零余额账户和其他银行账户监管是否到位;二是检查部门单位结转和结余资金管理情况，摸清资金规模，分析原因，检查有无虚报项目骗取财政资金、通过基本账户转移资金，以及资金长期闲置等问题。

财政专项资金的合规使用也是审计重点，特别是上级转移支付的资金，随时可能被挤占挪用，审计人员主要以民生领域的专项资金从预算安排、资金分配、使用管理和绩效情况入手，检查项目设立是否科学合理，资金分配是否合规，拨付是否及时到位，资金使用是否安全有效，是否达到预期目标，特别是对群众比较敏感突出项目资金，务必采取“一竿子插到底”进行跟踪延伸。

从目前看来，地方财政专户资金账户过多、管理分散、专项资金透明度不高、专户资金缺乏有效的监管、专户资金游离在财政预算之外的现象仍然存在;甚至地方财政部门以“近水楼台先得月”，钱从门前过，将专户利息不按规定缴入国库进行预算管理，而另作收入，甚至形成“小金库”，因此，审计人员在审计同时：一是检查是否按照国家有关规定对各项资金和账户进行清理。二是对实行专户管理的部分资金进行审计，在摸清管理方式和资金收支规模的基础上，检查资金分配是否合规，资金投向是否符合国家相关政策要求，使用管理是否严格。

村级组织是我国最基层的村民自治组织，是国家治理最基本、最基层的单位，目前村级财务管理仍然存在一些不容忽视的问题，村级财务审计应该重视以下这些方面!

近年来，党和国家、地方各级政府对“三农”、新农村建设等出台了一系列的政策和措施，而村级组织是各项政策措施落实的最终载体，国家拨付的各项财政支农资金都要在村级得到落实，为确保惠农政策落实、各项支农资金落实到位，审计应突出以下几个方面：一是审查上级划拨、接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况;扶贫资金、救灾款、土地补偿费管理、使用情况;农村合作医疗资金的管理、使用情况;粮食直补、良种补贴、农机补贴资金的发放及社会主义新农村建设配套专项资金的管理使用效益情况;审查村民参加农村养老保险、新型农村合作医疗参保、五保户低保户供养情况。二是审查“一事一议”资金、农村征地、基建项目等政府专项补贴资金的使用情况，审查使用是否合理、合规、合法，资金走向是否真实，是否有资金被挪用、侵占、流失的现象。三是核查支农资金的发放到位情况。审计中应将拨付农户个人的财政各项支农资金的发放、使用情况进行公示，并针对资金涉及面广，部门多，资金来源复杂的特点，进行抽样核对，对重点项目资金进行账账、账票、账证、账表核对，确保资金足额拨付到农户手中。

近几年来通过审计村集体交易管理发现，一些村对集体房屋、耕地、林地、山地、水域等资产、资源的开发、承包、流转以及处置时，存在程序不合法、过程不公开、收入不入或少入账等问题，审计中应突出以下几个方面。一是审计村级集体经济资产变卖、集体发包(租赁)的.各类项目是否按照“公开、公平、公正”的原则，由街镇资源管理中心牵头组织，公开进行招标，然后按照竞标结果签订承包合同，报区资源管理中心审批后实行。重点核查涉及村集体利益的有关事项决策，如土地征占用、出租、发包等重大事项是否按“四权”决策程序办理并实行了公开招标;对沙场、矿山、“四荒”、山林、水面、滩涂、建筑物、机械设备、农田水利基础设施等公共资源的发包、拍卖、租赁等方式是否经过民主程序并采取公开招标。二是重点审查经济合同的签订及履行情况。摸清合同规定应收、实收及欠缴情况，核实有无租赁收入未入账反映。核查合同签订和文书档案管理方面是否存在要素不全，条款不明，权利和义务的规定不对等、不全面，有的甚至没有书面合同，执行中随意更改、终止、延长合同，对合同等重要文书档案不归档管理。审查村集体收益分配是否按照现行农村集体经济组织会计制度有关规定，坚持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原则，对集体收益遵循“大部分用于发展生产，小部分用于集体福利”的原则进行分配，是否将集体的收益重要用于公益性建设等方面。三是重点分析农村集体资源配置、管理、使用的经济性、效率性和效果性，揭露破坏浪费资源、集体资源收益流失、危害资源安全、资源闲置浪费等问题，促进集体资源配置管理。

在对村级财务收支审计审计中应突出资金管理、使用的经济性、效率性、效果性。揭露贪污、截留、挪用、侵占以及严重的滞留闲置、损失浪费或效益低下等问题，促进资金管理和使用效益的提高。在审计中应突出以下几个方面：一是审查各项财务收支的合法性、完整性。重点查明各项收入是否及时、足额入账，有无坐收坐支现象，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题;非生产性支出是否严格控制，是否挥霍浪费;资金和财务是否按规定实行“双代管”。二是审查农村干部遵守财经法规和廉政规定情况，是否存在超标准发放村干部工资、奖金和补贴，不按规定标准缴纳养老保险费，超标准开支接待费，随意开支租车费、资助费等;是否存在任职干部将本人或其亲属个人开支混入集体支出中报销;有无滥用职权侵占、挪用、和长期占用集体资金的问题。三是重点审查原始凭证的真实性。审核原始凭证反映的经济内容是否真实，笔迹是否相同，有无篡改，有无添加，与账实是否相符，支出类凭证与有关政策规定和财务制度对照，检验非生产性支出是否合理，有无经手人、审批人签章。看是否存在公款吃请，胡支乱花，贪污挪用等违规违纪行为用白条抵库现象。四是审查村级财务内控制度建立执行情况和民主理财小组村务公开监督情况。将村务管理的公开性和财务管理内部控制制度建设和执行情况，如重大项目决策，村级公益性设施建设等作为开展村级财务收支审计的重点内容进行监督，促进村务公开和民主管理。

村级农村基础设施建设资金来源、项目结构复杂，建设项目涉及到农田水利、饮水安全、村级公路、能源等不同类型，项目建设普遍存在工程支出报账依据不规范，没有预算、结算清单、合同、验收等资料，大一点的项目没有进行竣工决算，项目承建设单位无施工资质，有的用白条报账，购材料的发票、清单资料等凭证真假难辨。审计中应突出以下几个方面：一是审查建设项目的管理情况。通过审查项目台账，对项目立项申请、民主议事记录、招投标文件、项目预算决算书、项目验收报告等资料进行详细审查，关注项目建设是否按规定实行招投标制、监理制和合同管理制等，并对工程施工质量、完成情况、后续管理等方面进行审查和分析。二是突出造价审计。重点审查合同工程量与实际投资规模是否相符，对照相关工程资料逐项对工程量进行核对、丈量，做好现场勘测和摄影取证等记录，审查是否存在擅自提高或降低建设标准，扩大或缩小建设规模、变更建设内容等问题;审查施工材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执行，是否按概算批准的内容进行采购，是否按规定进行政府采购;审查施工企业的资质及取费等级，审查是否存在挂靠其他建筑企业、无资质等级、无取费证书等问题，重点审计取费率是否正确，取费标准与资质等级是否相符，取费基数、计税基础及税率的取定和计算是否正确。三是审计资金的使用的真实性、合法性。从账证及票据等原始凭证入手，审查经管站是否对资金的使用、拨付环节建立健全的管理制度，项目计划、经办、审批、付款等不相容职务是否分离，项目资金流量、流向与项目计划、标准是否相符。重点审查资金的分配是否按项目、按进度拨付，资金投放是否符合政策，专款专用。是否存在截留、挪用、套取项目资金等违规问题。

通过村集体资产负债的真实性、合规性审计，能够充分了解资产、负债的结构和规模，通过分析各项资产管理和使用的经济性、效率性、效果性，揭露擅自占有、使用、处置以及严重的损失浪费、效益低下和集体资产流失、闲置等问题，促进各项资产管理和使用效益的提高。审计中应突出以下几个方面：一是审查各项资产的管理及完整情况。重点审查资产管理是否实行台账管理制，集体资产变更情况是否报经管审计中心备案，是对集体投资建设的公益用房、倒闭后集体企业资产、社会捐赠资产、国家政策性补助形成的公益性资产等，是否及时进行权属划分，纳入账务核算和台账登记管理;审查农村集体资产增减变动和保值、增值情况，重点调查固定资产的购置、建设、调入、报废、清理、盘亏、盘盈的手续是否完备、价格是否合理，数量是否真实。二是审查各项往来，债权债务是否及时进行清理。重点核查村级组织举债是否履行民主决策程序，按规定审批程序办理;有无擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务等情况;审查债权、债务形成的依据、原因、用途及其形成过程，重大经济事项筹资借贷是否经过集体研究、上级有关部门是否批准。有无利用债权、债务以权谋私的问题;有无超越负债偿还能力盲目举债进行基本建设或购置办公设施问题;有无借债乱发钱物，随意改变借款用途的问题。(摘自审计署网)

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。那么初级审计师《审计相关知识》重点测试题是怎样的呢？以下仅供参考！

单项选择题

1、属于扩张性财政政策载体的是()。

a.增加财政收入

b.减少财政支出

c.增加税收

d.降低税率