审计论文参考（优质17篇）

通过审计，我们可以对企业的财务报表进行验证，以确保其准确性和可靠性。审计工作中常见的问题和困难都有哪些？以下是一些常见的审计挑战和解决方法。

论内部审计的独立性论文提纲参考

影响内部审计独立性的因素很多，《中国内部审计准则》将咨询职能确认为内部审计的职能，咨询职能是一项非鉴证活动，它必然会对内部审计的独立性产生影响。本文在内部审计职能扩展的基础之上，从四个角度来分析咨询职能对内部审计独立性与客观性的影响。

（一）基于隶属关系的角度。

从定义中我们能很明显地看出确认服务的客户是董事会或审计委员会等，他们关心企业的内部控制状况、财务数据的真实性、法律和法规的遵循情况、资产的安全性等，通过确认服务参与公司治理；而咨询服务的客户主要是高级管理层，他们关心的是审计是否能够有助于经营状况的改善，提高经营效果，或者是发现潜在的可节约的成本，以提高经营效率，通过咨询服务参与公司管理。实务中，最开始内部审计部门隶属于管理层，或是直接对财务经理负责，在这种隶属关系下，审计部门对自己的直接隶属部门审计，无法保持超然的独立性，也无法为公司治理提供助力。《第2302号内部审计具体准则―――与董事会或者最高管理层的关系》规定“内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用”。此规定并没有明确指出内部审计部门的直接隶属单位，治理层和管理层都是符合规定的。内部审计部门隶属于管理层是无法保持独立性的，而另一种隶属关系，隶属于治理层―――审计委员会或董事会在实务中也是常见的。内部审计部门隶属于治理层，超然独立于管理层，能够有效地履行确认职能，解决委托代理问题。但另一方面，内部审计部门职能的拓展，咨询服务在内部审计部门业务量增多，咨询服务的对象是管理层。内部审计部门既要对治理层负责，履行公司治理的职能，又要对管理层负责，履行咨询职能。管理层和治理层目标不同本身就存在冲突，这就决定了不论隶属于哪个部门总会存在缺陷。内部审计人员职责是去检查管理层及其他人的经营业绩。一方面，内部审计人员向管理层提供咨询服务，并通过审计建议的形式改造和完善企业流程；另一方面，内部审计人员向治理层提供确认服务，会对自己参与的企业流程、内部控制进行鉴证。咨询服务的增加混淆了确认职能原本明确的隶属关系，对内部审计的独立性和客观性造成影响。

（二）基于兼容性的角度。

美国农业部研究生院的政府审计培训学院将内部审计服务分为六种基本类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务和补救服务。前三种属于确认服务，后三种属于咨询服务，从第一种服务到第六种服务，其实就是由确认服务转向了咨询服务。就考虑确认服务与咨询服务的兼容性而言，补救服务是最为典型的.，也是最具威胁性的。这类服务，审计人员要考虑咨询者的利益，直接发挥预防、补救相关问题的作用。这类服务发挥着管理的职能，可能会涉及内部控制及组织行为守则的起草，或对以后审计相关领域的能力产生影响。比如说业绩审计这种传统的确认服务，通常会对内部控制进行确认，对相关流程进行评估，它可能就会涉及在补救服务中提出并采纳其建议的内部控制或相关流程。因此，从这一方面来看，补救审计与业绩审计是不能兼容的，补救服务影响了业绩审计的独立性。

（三）基于人才培养的角度内部审计部门人员为企业提供确认服务和咨询服务，前者对风险管理、内部控制和相关治理程序提供鉴证，后者对组织相关流程提供建议。内部审计人员对公司的各种流程、各项业务及内部控制程序最为熟悉，并对公司内部情况及外部风险有整体的把握，因此，内部审计部门是公司培养管理综合型人才的最佳基地。然而，它作为内部管理人员的培训基地，受训者熟悉了内部审计的运作，熟悉了公司的各种流程，甚至公司的有些程序是在他们的建议下改良的，这样的情况下，当他们担当了管理者的角色，就知道如何去掩盖问题和舞弊，使内部审计部门的独立性受到严重影响。

识别风险因素，确认风险管理和控制系统能否发挥作用。第二，通过积极主动的咨询服务，关注企业存在重大风险的领域，同时对识别的可能影响组织目标的风险采取纠正措施。确认服务首先对风险管理和控制系统进行评价，然后根据评价结果提出相关建议，这实际上是一种消极被动的服务，在目前的经济环境中是不适合的。内部审计只有通过积极主动的咨询服务识别重大风险，才能直接改变公司的运营状态，实现价值增值的目标。然而，价值增值目标的提出，内部审计职能的拓展必然会对审计的独立性产生影响。

内部审计职能的拓展，在单一的确认职能基础上增加了咨询职能，根据以上的分析，从隶属关系、兼容性、人才培养、价值增值等四个角度均体现了咨询服务会对内部审计的独立性和客观性产生影响。下面笔者针对我国现在内部审计的现状，借鉴国外处理相关问题的经验，提出几点建议：目前，在我国设有内部审计部门的企事业单位，内部审计部门的隶属关系分为两类，一种情况是由总经理和财务负责人负责，另一部分则是由董事会或审计委员会负责。廖洪和邹冉调查了37家企事业单位，结果发现27%的内审机构由财务经理领导，19%由总会计师领导，10。8%由总经理直接领导，21。6%由董事长等治理层领导。国外相关的研究中，提出了一种双报告模式：“审计执行主管应向审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向机构的管理层报告行政工作”。即将批准内部审计机构章程、批准内部审计风险评估和相关审计计划等职能型活动向审计委员会报告，同时审计委员会还应具有内部审计首席执行官任免及年度薪酬和工作调整的权力。而像一些行政性的活动，如预算制定与管理会计、人力资源管理、内部沟通和信息流通、机构内部政策与程序管理等则报告给管理层。笔者认为，治理层与管理层在内部审计中具有不同的关注点，治理层关注内部控制的适当性、财务提供数据的可靠性等的意见，这就需要确认职能来完成；而管理层或业务经理则关注审计是否能够识别经营的机会来增值，这就需要咨询职能来完成。

高级会计师论文参考：基于公司治理视角的内部审计

审计论文题目参考示例

3、企业内部控制体系构建研究。

4、基层政府财政预算执行审计研究。

5、公立医院固定资产内部控制问题研究。

6、我国地方政府债务审计风险研究。

7、b企业信息系统审计研究。

8、上市公司收入确认方面审计失败研究。

9、内控缺陷披露与修正的市场反应及盈余信息含量研究。

10、x医院固定资产内部控制优化研究。

11、政府低价管制与审计质量。

12、省级审计机关审计效率影响因素研究。

13、企业内部控制重大缺陷认定差异研究。

14、创业板ipo审计风险及其对策。

15、内部控制质量、产权性质与审计费用。

16、会计师事务所控制跨度对审计质量影响的研究。

17、我国电子商务企业审计风险研究。

18、la公司采购业务的内部控制评价与优化研究。

19、现代风险导向审计在t会计事务所的应用研究。

20、h高校固定资产内部控制优化研究。

21、d农业公司应收账款内部控制优化研究。

22、kl银行理财产品销售环节内部控制研究。

23、yl公司工程项目内部控制优化研究。

24、ca银行信贷业务内部控制有效性研究。

25、tz会计师事务所审计质量评价体系研究。

26、m煤业公司内部审计绩效评价研究。

27、zy公司内部审计绩效评价及提升研究。

28、a事务所关联方交易审计风险研究。

29、r会计师事务所审计风险控制研究。

30、风险导向审计在内部审计中的应用。

31、风险管理审计在内部审计中的应用。

32、企业内部审计的独立性问题探讨。

33、内部审计在公司治理中的作用。

34、内部审计与公司高级管理层及治理层的沟通。

35、内部审计如何处理好自身的地位与各方面的关系。

36、内部审计如何倾听企业各方面汇集来的意见。

37、宁波民营企业内部审计存在的问题与对策。

38、宁波中小型企业内部审计的现状。

39、宁波中小型企业内部控制制度的建设调研。

40、内部审计增值功效及实现途径。

41、民营企业内部控制制度研究。

42、对coso内部控制和风险管理框架的借鉴意义。

43、公司治理中的审计委员会制度的作用。

44、审计委员会效果研究。

45、审计委员会基本职责探讨。

46、审计委员会会议效果研究。

47、审计委员会在风险管理中的作用探讨。

48、合同审计的效果探讨。

49、浅谈施工企业内部会计控制制度。

50、论经济责任审计的问题与对策。

注册会计师审计风险及其防范论文参考

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视、防范和控制审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。此文就审计风险的形成原因及控制措施谈一点粗浅的认识和看法。

关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号―――内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上两个定义，虽然对误报的界定范围有所不同，如国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则界定为“重大”，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指注册会计师对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。因此，我们可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是注册会计师审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观的存在和主观的努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束。

在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，除了受审计外部环境及公司本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外，主要有：

（一）未遵循审计准则。

1、审计工作的不规范。在公司审计工作中，个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。

2、审计内容忽视遗漏。主要表现在：一是审计工作方案考虑不周，往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题；二是组织实施中分工衔接不好，一些审计事项应查未查。

3、审计工作深度不够。如公司审计中对会计报表的异常项目未引起足够重视，往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计，从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。

（二）审计方法选择不恰当。

由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，这就加大了审计的潜在风险。目前，审计一般都是判断抽样，受注册会计师经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；财务论文二是只求样本数量，不求质量，如存货审计，往往只对存货的品种数量进行抽样，而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核，因而可能使注册会计师对存货的真实性、完整性做出误判。

（三）审计取证可靠性不强。

证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险，目前的取证问题主要体现在：一是审计证据要素不全，过程不清，引用法规不当；二是重基本证据轻辅助证据；三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析，特别是签证意见，被审单位或明确地表示异议，或含糊其辞，如“基本符合”、“确有差错”等，注册会计师对此稍不留意，不及时改正即会造成风险；四是审计资源利用不恰当，如直接运用公司的自我陈述，未加以判断、分析、复核，而作为本次审计的证据。

（四）被审单位不积极配合。

如果审计范围受到限制，注册会计师将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面：一方面是被审单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍注册会计师进行正常的审计检查；另一方面，由于注册会计师对被审单位相关情况的不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而对方又未对提供资料的完整性做出承诺，这都直接影响了审计工作的质量。

审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素，因而，经过注册会计师的积极努力，采取必要的防范措施，可以把审计风险控制在一个较低的范围。

（一）严格遵循审计准则。

注册会计师应严格遵循审计规范，来制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对公司资产、负债、损益审计，除对公司会计六要素财务上的正常审计外，还须考虑公司的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节，进行全面的调查，以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审，对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，发现问题要及时纠正。

（二）建立各级内部控制制度。

一是建立配套的质量控制措施，实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级负责制，即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关，突出证据的有效性。作为项目主审，须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认，专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，审理会议对重大审计事项集体“会诊”，确保证据充分有效，必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题，审计复核、集体审理在必要时可提前介入，进行跟踪检查；二是实行内部管理制。如建立对注册会计师质量考核制、审计目标责任考核制、注册会计师廉洁自律规定等，对注册会计师在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。

（三）选择正确恰当的审计方法。

注册会计师要善于选择科学、严谨的审计方法，对一些公司内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、公司经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的.审计手段，进一步提高审计证据的质量。

（四）建立融洽协调的工作关系。

实践经验说明，只有通过审计多次与被审单位接触，碰到问题要多协商，建立融洽的工作关系，才能得到被审单位的积极配合，才能了解到实际情况。在审计实施前，要对被审单位全面了解，平时注意收集被审单位经济动态等有关资料；审计中要多方面听取情况，详细询问，审计签证时，本着实事求是原则，公平对话；审计结束，及时反馈审计意见，与被审单位对问题进行协商和探讨，以征求意见的态度出现。因此，只有通过平时审计接触，才能及时沟通，取得被审单位的理解和支持，消除双方对审计带来的顾虑和摩擦，以达成共识，更好地实施审计和及时纠错。

（五）要区分会计与审计责任。

在实施审计中区分会计责任和审计责任非常重要。如注册会计师对被审单位提供的资料，应有资料接收清单，并要求被审单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺，明确各自承担的责任。又如被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或拒绝、妨碍检查，转移隐匿有关资料、资产，这是被审单位应承担的责任，审计部门不能替代、减轻或免除被审单位责任。对于上述情况，注册会计师应根据《审计法》等有关规定，在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进行限制，以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清，才能避免审计中带来不必要的风险。

（六）不断提高注册会计师自身素质。

一是不断提高注册会计师专业审计技能和政策水平，提供必要的职业培训，开展后续教育，组织注册会计师进行审计理论研讨；二是经常加强职业道德教育，牢固树立注册会计师的廉洁自律意识，恪守审计规范，倡导敬业精神，不徇私情，秉公执法，达到遏制审计风险的目的；三是审计部门应培养注册会计师良好的审计风险意识，提高其在繁杂的公司审计中灵活、有效地控制各种风险诱发的能力，正确地对待来自各方面的干扰和压力。

论内部审计的独立性论文提纲参考

随着越来越多的人投资股市,上市公司的相关信息也越来越受人关注,经过注册会计师审计报出的上市公司信息成为众多投资者做出投资的重要依据,而准确、客观的信息,离不开会计师审计的独立性,独立性是审计业的灵魂,是审计工作有价值的基础,而真实是投资者信心的生命线。本文着重阐述审计独立性的涵义,及当前我国注册会计师审计中独立性面临的各种干扰,结合笔者的工作谈一下维护审计独立性应采取的措施。

审计独立性是一个比较模糊的概念,要对审计独立性给出一个统一的定义是相当困难的。目前普遍接受的看法是由曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯g希金斯提出来的。他指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。”所谓实质上的独立性,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念,但有时又密不可分。实质上的独立性是无形的、难以测量的;而形式上的独立性是有形的,可以观察的。注册会计师在执行审计业务时,不仅要保持实质上的独立,而且要保持形式上的独立。因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立时才成立,而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。形式上的独立是实质上的独立的重要保证,也是社会公众评价注册会计师工作进而决定对其信赖与否的标准。

2独立性对审计的意义。

注册会计师在执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实,发现企业存在的问题。从另一方面说,独立性是审计师的一种心理状态,它反映了公众的信任与信心。

会计师能做到独立执业还不够,要使投资者对审计质量有信心,公众必须相信会计师是有独立性的。能够表明审计师是为股东的利益,而不是为管理层的利益而工作;表明审计师不能与所审计的公司有财务利益关联,它还表明审计师的工作与其客户的业务是分离的。

3.1会计师事务所自身的局限性影响独立性。

目前,我国事务所规模小,所处地区分散,审计市场上仍是“僧多粥少”,有的事务所甚至50%以上的收入来自于一个客户。迪安诺研究认为,大型事务所比小型事务所更有可能抵制不许报告虚假行为的压力。这是因为跨地区、多元化的大型事务所因其经营规模较大,使得它损失某一客户的代价远远小于因不报告舞弊行为而付出的信誉代价。而对于小型事务所,一方面其收入少,当承接大客户所得收入占其总收入比重较大时就会迎合客户的要求,如对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下就出具审计报告等,这种迎合的同时便丧失了独立性;另一方面,为了揽到业务有些事务所在收费标准上采取就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价,甚至不计成本大幅度降价。这样必然导致事务所对客户的依赖心理,影响审计的独立性。

现在我国在对事务所和注册会计师造假处罚方面的法律法规还很不健全,惩戒方面远不如发达国家。在现实生活中,因发生审计失败破产的有限责任事务所的会计师们在财产、信誉方面并未受到过多影响,他们会在很短时间内带着原有客户资源加入到另一会计师事务所。另外,目前我国的监管是重审批、轻监管。存在监管主体多元,政策软化无力,使审计造假收益远远大于造假成本。从而导致会计师市场上疯狂作假,审计市场上加劲压价的恶性循环。可见,我们不加大违规成本,尽快完善我们的监管制度,事务所和注册会计师就会为了丰厚的回报不考虑较小的代价而丧失独立性做出违法违纪的事情,这对于审计独立性是一种极大地威胁,必须引起我们足够的重视。

近年来我们可以看到一些有关著名的大会计师事务所大规模重组的报道。其目的是用公司的咨询业务盈利,通过重新重视会计与审计,有可能促进公众利益。然而,这些咨询业务对审计的独立性产生了重大影响。

审计行业,从它出现的那天起就在其商业抱负与对公众利益的承诺间存在冲突。他既要维护自身的独立性,又要保护自己的商业竞争力。由于全球化、经营形式的不断扩张,会计师事务所也不断转变,内在压力又使其向客户提供一系列审计以外的业务。事实表明,审计业务已不再是大会计师事务所的主业。在过去的这些年里,顾问与其他管理咨询业务以其超乎想象的速度占据了总业务的一半左右。所以今天的四大会计师事务所以“多种类专业服务组织”的定位确认自己的国际形象,而不再是一般的会计师事务所了。他们除了提供传统的会计、审计、税务服务外,还拓展了公司财务、风险管理、评估、兼并收购分析、网络与数据库设计、资产管理等业务。

业务的扩大是市场扩张的结果。但当这种业务影响到审计的独立性时便埋下了一种内在的冲突隐患。按独立审计准则,会计师事务所是独立于被审计单位,只对委托人负责的。但是一旦审计师涉足与审计毫不相关的多种服务项目,他们就必须为管理层服务,在这种双层角色中,本应捍卫数字真实性的审计师现在既要监管管理层,又要听命于管理层。这种两难的境地只能是顾此失彼。

当今,企业的利润来源多样化,使商业关系在广度和深度上前所未有地复杂,我们应该有效地评价这种趋势对审计独立性的影响。那么在这种复杂的经济环境下,怎样才能维护审计的独立性呢?笔者认为,增强审计独立性可采取以下措施:。

4.1控制客户管理当局的权力。

于客户管理当局负责选择会计师事务所,决定注册会计师的选聘、付费、续聘和更换,许多国家已在国家立法和职业道德准则中作出严格的规定。在我国,证监会规定上市公司解聘或者不再续聘会计师事务所,由股东大会作出决定,并在有关的报刊上予以披露,必要时说明更换原因,并在中国证监会和中国注册会计师协会备案,这种权利可以防止管理当局任意更换审计人,在某种程度上提高了审计人员的独立性。

4.2改进会计师事务所结构,发展大型会计师事务所。

大型会计师事务所资产雄厚,使其有更大的能力来抵制客户施予的经济压力。而且,大会计师事务所拥有众多的客户,故某个客户随意更换会计师造成的损失,很可能小于会计师事务所没有报告客户舞弊行为所导致的信誉损失和失去其它客户的收入损失,使事务所有可能保持其独立性。我国由于历史原因,会计师事务所现状是规模小、数量多。脱钩改制以后,组织关系和人事关系上的独立性得到加强。但应该看到,改制后,失去了挂靠单位的保护伞,在行业激烈竞争的压力下,从财务来源看,事务所的独立性很让人怀疑。所以,改制过程中应考虑到这个问题。可以在自愿的基础上,进行合并改组,扩大事务所规模,以减少影响其独立性的因素。

4.3审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担。

职业内部业务分开,审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担。这种做法可以避免由于注册会计师实施与委托人的利益在某种程度上相一致的管理咨询业务而影响注册会计师的独立性。西方国家,大中型会计事务所一般在其内部,将审计部门和咨询部门分开。在美国,则不允许一家会计师事务所同时担任一家公司的财务报表审计和管理咨询业务。通过业务分离,在很大程度上可以防止由于业务扩张而产生的对审计独立性影响。

只有努力维护审计的独立性,注册会计师报出客观公正的会计信息才有保证,投资者也才可以放心大胆地依据注册会计师报出的信息来指导自己的投资行为。

参考文献。

[1]李向丹.注册会计师、资产评估师行业独立性环境探析[j].云南注册会计师,,(5).

[2]张俊瑞,李力,赵婧.注册会计师行业执业环境比较研究[j].中国注册会计师,2005,(7).

[3]陈晓等.注册会计师独立性的再审视[j].会计研究,2005,(10).

审计论文参考【】

1、管理层素质参差不齐，对内部审计的认识不足。我国中小民营企业中，大部分是实行家族式管理的家族企业，一方面由于中小民营企业受家族文化的影响深远，另一方面相当数量的中小民营企业领导人科学文化素质较低，决策管理习惯凭经验办事。虽然有些企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但没有建立起真正的制约机制，由于管理层素质参差不齐，对于内部审计也没有引起足够重视，有的企业虽然设立了内部审计部门却形同虚设，并没有真正发挥内部审计在企业管理中的作用。

2、内部审计制度不健全。中小民营企业由于受家族制管理模式的影响，往往依靠“人治”而非“法治”来管理企业，再加上国家对于民营企业的内部审计没有相关的规定，从而导致其管理制度往往会屈从于人情法则，所以中小民营企业的内部审计往往会呈现出“人治”的特点，而忽视了制度的建立，从而导致内部审计工作随意性较强，造成审计工作没有计划性、没有一个系统的审计流程和规范引导工作，在处理审计事项时也难以把握，导致内部审计工作不能正常开展并发挥其监督效能。

3、内部审计手段落后。在我国，虽然现代电子信息技术在各个领域的应用和发展速度惊人，但中小民营企业审计工作大多还停留在传统手工查账的基础上，通过对会计凭证、账簿、报表的审核，核实货币资金、财产物资、审查各项财务收支及债权债务，对企业的财务状况和经营成果做出判断，其工作仅仅停留在查错、防弊上，不能利用现代化电子信息技术针对企业管理现状做出分析、评价，给管理者提出合理化建议。

4、内部审计人员素质不高。由于社会上对中小民营企业尚存在种种误解和偏见，一些优秀人才不愿意到中小民营企业就业，从而导致中小民营企业人才匮乏，相当一部分中小民营企业没有专职的审计人员，大多由会计部门人员兼职。这些人员大都没有通过系统化的审计知识培训，对内部审计工作没有形成一个系统、深刻的认知。再者高层管理人员对内部审计工作缺乏重视，致使内部审计人员岗位培训工作落实不到位，因而造成中小企业内部审计人员业务素质相对较低，从而在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。

1、提高企业高层领导对内部审计工作的认识。中小民营企业的高层管理者必须充分认识内部审计工作的重要性，建立独立的内部审计机构，高度重视内部审计工作，切实做到内部审计机构由主要负责人直接领导，并赋予内部审计机构一定的地位和广泛的权利，使企业的内部审计具有独立性、权威性。大力推广“审计无禁区”的思想，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境。

2、建立健全内部审计制度。一要科学设置内部审计机构，明确内部审计机构与各职能机构分工，保证内部审计工作规范开展。二要建立完善的内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。三要按照现代企业制度要求，进一步探索与完善企业内部控制有效性审计和评价的工作方法，不断完善企业内部控制体系，创建内部审计的最佳运行模式，促进提高企业管理水平。

3、提高内部审计工作效率。随着中小民营企业的不断发展壮大，企业管理要求日趋现代化，内部审计也面临着转型，其根本目标是要实现六个方面的转变，即在审计理念上，对内部审计本质的认识由检查系统向控制机制的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。

审计论文题目参考示例

3、会计报表审计风险分析及防范研究。

4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析。

5、论电子商务时代的网络审计。

6、论任期经济责任审计。

7、民间审计法律责任问题研究。

8、内部审计在企业的作用。

9、企业费用成本审计。

10、浅淡经济责任审计。

11、浅谈经济责任审计。

12、浅谈审计风险的综合控制。

13、浅谈审计判断绩效及其影响因素。

14、如何提高审计效率。

15、审计风险的研究。

16、审计风险及其控制研究。

17、审计职业判断业绩评价。

18、审计专业判断研究。

19、我国民间审计的现状与对策的分析。

20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究。

21、舞弊性财务报告及其审计研究。

22、证券市场会计信息披露及独立审计研究。

23、注册会计师审计失败问题研究。

24、注册会计师审计质量控制系统研究。

25、企业会计电算化审计中的问题及对策。

26、注册会计师审计质量管理体系研究。

27、注册会计师审计风险控制研究。

28、现代企业内部审计发展趋势研究。

29、审计质量控制。

30、论关联方关系及其交易审计。

31、我国内部审计存在的问题及对策。

32、论审计重要性与审计风险。

33、论审计风险防范。

34、论我国的绩效审计。

35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响。

36、审计质量与审计责任之间的关系。

37、经济效益审计问题。

38、内部审计与风险管理。

39、我国电算化审计及对策分析。

40、浅议我国的民间审计责任。

41、试论审计抽样。

42、论内部审计的独立性。

43、论国有资产保值增值审计。

44、论企业集团内部审计制度的构建。

45、论电子计算机在审计中的应用。

46、电算化系统审计。

47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨。

48、计算机审计与舞弊。

49、审计的风险与防范。

50、新会计法实施后企业内部审计制度建设。

论内部审计的独立性论文提纲参考

摘要：本文通过对发达国家农村合作金融内部审计状况及特征的梳理和当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题分析，来探究我国农村合作金融组织审计的现实路径，希望能解决一些实际问题，促进我国农村合作金融组织审计工作的有效、健康地运行。

关键词：农村合作金融；内部审计；发达国家；我国现状。

一、发达国家农村合作金融内部审计状况及特征。

1、发达国家农村合作金融内部审计状况。

首先，美国的农村合作金融内部审计主要是由联邦政府出资赞助，然后由联邦银行、合作银行和引用合作社三大体系形成一个大的体系、各司其职，根据政府对不同时期、不同地域的农业发展情况作出资金、设备支持。与美国不同的是德国是在民间信用社的基础上建立起来的，虽然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三个不同层次的农业信贷银行构成，不同层次分制不同。

2、发达国家农村合作金融内部审计的特征。

正是由于合作机制的不同，所以发达国家农村合作金融内部审计的特征也各有各的特点，美国：多元复合式管理，各个部门相互协调，整合不同团队的人才资源，然后有一个核心思维指挥，对于相关事务的处理，多显示出有条不紊、不慌不忙的状态；德国：每部审计外包，因为德国劳动力较少，所以不得不实行内部与外部结合的办法，根据客观需要将一部分审计任务外包，这样可以保证审计工作的效率和质量。

二、学习发达国家农村合作金融组织内部审计的必要性。

结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。

1、有助于农村合作金融机构发展。

随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。

2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则。

第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。

三、当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题。

农村合作金融组织内部审计的工作必须需要各方面的配合和监管或评价机制标准，以及有效规范的审计流程、方法和各部门的清晰权责等等才能够保证内部审计工作的顺利有效的进行，但是由于我国农村合作金融组织内部审计的工作开始的比较晚，有很多技术或是管理上有很多的不足，所以在实际的工作中会存在计划和现实的落差，也让我们国家的内部审计工作存在的问题比较多，需要进一步的加强管理和规范。

1、主要的流程不够规范。

首先一个不可忽视的问题就是在实际的工作中，我们的农村合作金融机构在落实内部审计工作时常常忽略对于审计流程的规范，或者说对于审计流程的规范性不够重视。因为对于审计流程的规范性关注较低，所以对于它相关的专业性也要求较低，这就造成在实际工作中没有长远的规划，对于后期可能遇到的特殊环节没有一个良好的基础准备作铺垫，容易在审计工作的细节方面出现错误，而又没有相应的其他措施做补救，这种细节性的错误没有后续流程，一直发展积少呈多，最终影响某些特定流程的规范和具体实施落实。长此以往，负面效应就会积少成多。而在处理一些特殊化审计时，工作人员也欠缺规范流程和特殊化的综合考虑，往往依照经验或普通研究方法进行处理，最终在落实工作中出现错误，这些都是具体流程欠缺规范化的后果。

2、依据的方法单一乏味。

我国农村合作金融机构审计工作本就是一个复杂的情况，所以在处理内部审计工作时需要具体问题具体分析，需要多种多样的审计方法来进行处理，可是在实际具体的落实中，可以看到所依据的方法十分单一。有些是因为内部审计部门人员数量比较少，有时因为时间比较少，为节约时间，或者是因为金融机构内部审计工作中的懈怠或缺乏责任感等等原因造成我国农村合作金融机构在处理内部审计工作时总是采用相同的十分单一乏味的审计方法。无论是对于现场问题的处理还是对于线下问题的处理，我国农村合作金融机构对于问题的`本身都不能够深入了解，然后根据具体情况作出符合实际发展需要的解决，大多采用一些固定模式进行套用，对于具体问题的研究有待深入，这种方法虽然从表面上看节约了时间，但是整体来看却严重降低了工作的质量和效率。这种单一乏味而又低效率的工作方法已经严重影响到了农村合作金融机构内部审计的工作进展，需要尽快改善。

四、当前优化我国农村合作金融组织审计的现实路径分析。

面对我国农村合作金融机构内部审计所存在的种种问题，以及优化我国内部审计工作的必要性，可以根据发达国家在这方面的优秀经验，在我国的农村合作金融机构内部审计工作时采取必要的措施建立合理有效的管理机制和方法规范，从而提高我国农村合作金融机构内部审计能力的提高和工作开展的顺利。

1、多部推进，完成综合体系。

构建农村合作金融机构内部审计听起来好像简单，但是并不是一个或几个简单的部门或工作人员就能完成的，它需要很多部门的共同配合才能完成。正是由于在实际的内部审计工作中需要多部门共同推进，所以建设多部门一体化的综合管理体系就变得更加必要和迫切。首先，人力资源管理部门要做好审计工作各个环节的人员分配问题，需要哪些人员，采取什么方法，具体怎么去做，这都需要人力资源管理部门有一个详细的计划，并做好相应的安排。财务部门则需要对于审计工作中各个环节的资金需要，资金流出和流入有记录，每一笔资金的流动方向都能详细明确。监督部门则需要做好监督管理工作，对于其他部门或整个内部审计工作都能起到监督管理的作用，对相关工作和人员作出标准评价和监督，对于一些可能出现的问题提早做好防御措施等等。这三大部门索然看起来是各司其职，但是却又是内部统一的，它们之间需要相互配合，资源能够和谐统一。建立一个一体化的管理体系可以对着三个部门有一个整体的规范和管理，在三个部门出现矛盾时或不同意见看法时，这个综合的管理体系就会根据更部门的实际情况和需要作出调整，从而作出最有利的安排。

2、构建平台，公办私营相互合作。

我们可以看到法国的农村合作金融组织内部审计工作，采用的是公私合营的方式，并且经过的多年的实践取得很大成效，而这个方法同样适用于我国的发展。根据我国实际发展需要，建立公办企业和私营企业之间的合作平台，有效推进农村合作金融机构内部审计工作的有效落实。由于农村乡镇的特殊的地理因素和经济发展模式的特殊化，这就为资源的开发和有效利用创造了不同于城市的条件。所以这就需要公办企业和私营企业互相合作，采取同样的方法和观点以追求共赢，一旦任何一方出现资金问题或者人力资源问题可以相互帮助。在二者之间的合作平台上交流，如果任何一方出现不规范现象或审计方法问题，另一方可以及时知道并作出补救措施。或者在实际工作中资金链出现问题，双方可以根据自身的优势进行弥补。总之，公办于私营互相合作的审计模式是十分有必要的，不仅能够带动相关企业的发展，也能推动农村合作金融机构内部审计工作的有效进行，弥补农村地区宏观经济条件相对薄弱的缺点。

五、总结。

根据我国农村合作金融机构的实际发展状况和存在的问题，内部审计对于农村金融机构而言意义重大。为了满足它的需要必须作出一定的调整。而鉴于发达国家，如美国的多元复合型管理、法国的公私合作式管理、德国的内部审计外包等等这些有效的实践经验，我们国家都可以拿来实践，并根据我国的实际发展情况进行调整。所以在以后的农村合作金融内部审计工作中需要不断推行风险识别、建立一套完整、客观的评价体系，并且积极落实相关政策，不断提升内部审计的战略功能，确保内部审计工作能够有效、有序的进行，以满足不断发展的农村合作金融机构的高效运营及发展的客观现实需要。

参考文献。

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[4]王岚：核心企业成长战略实施与集群网络构建[j].科技管理研究，2009（6）.

审计论文参考【】

随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境；更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求有了全新的认识，在社会压力、自身动力的双重影响下，审计团队的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的顺应当代发展对内部审计的需要。

（二）为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础。

可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计质量控制系统，为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时代发展的需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。

（一）对内部审计质量控制的认识不到位。

领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约了内部审计的发展。

（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位。

当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的重视，独立的内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。

（三）内部审计质量控制的标准不健全。

现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差不齐。

（一）加强对内部审计质量控制的认识。

全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审计的重要性，创造积极的审计环境。

（二）落实内部审计质量控制主体权责。

完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业，可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体权责，建立健全的内部审计质量控制体系。

（三）完善内部审计质量控制的标准。

内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础，根据审计工作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶段、实施阶段、结论阶段等各阶段的质量标准，同时要不断地根据日后工作遇到的实际问题对标准进行修改，生成最终的内部审计质量标准方案，提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量。

审计论文参考【】

企业的内部审计人员应该在认真学习国家相关审计法规及国际上先进审计理念的基础上，认真分析，仃细研究，借鉴成功的思路，结合企业实际，制定内部审计相关制度，如《内部审计工作规定》、《经济责任审计管理办法》、《建设项目内部审计实施细则》、《内部审计人员管理办法》等内部审计规章制度。并在今后的审计实践中，不断修订完善，要做到内审基木制度有刚性，执行力强；内审细则性制度程序化，操作性强。切实可行的规章制度为深入开展内部审计工作提供制度保障，是内部审计目标实现的根木保障。

1．建立经济责任审计标准评价评价体系，促进经济责任审计向标准化和程序化发展。

经济责任审计是电力企业内部审计项目的重中之重，审计结果的真实有效以及审计结果的运用直接影响审计文化在组织内部的渗透；同时经济责任审计是所有审计项目里审计范围最广的审计，涵盖了经营成果真实性审计、效益审计、内部控制审计等项目的方法和内容，所以建立一套适合电力企业基木建设管理与生产运营特点的经济责任审计评价体系是保障电力企业的经济责任审计顺利开展的前提。以资产负债真实性核实为重点，以建设资金来源及占用情况为主线，根据国家对基木建设管理要求，结合企业基木建设的特点以及对领导干部绩效考核标准，把基木建设过程管理中所采取的管理方法及取得的成果作为审计评价的重要内容，并逐步形成以遵守财经纪律和个人廉洁自律、内部控制健全有效、质量安全管理、建设期管理、工程造价管理以及与签定的年度目标责任状为主的评价体系，并制定了和该评价体系配套的考核指标。通过经济责任审计评价体系的逐步完善，促进电力企业领导干部的经济责任审计向标准化和程序化发展。

按照现代企业制度运作的实际和审计人员不足的现状，探索利用社会中介审计力量强化内部审计的审计模式，以达到降低审计成木，多办事，精干内审队伍、资源共享，优势互补的目的。目前，电力企业的内部审计外包业务，仅限于对经济活动数据的真实性、合法性的审计项目，如工程结算审计、建设项目跟踪审计业务等。在企业实施审计业务的中介泪l构同时履行“监督与服务”的内部审计和社会审计双重职责，并在审计业务合同中明确约定。与中介泪l构签定的咨询合同要明确约定其咨询成果文件为以反映审计发现问题和整改建议为主的“审计意见单”、“整改建议书”，和根据审计进度出具的“概算执行分析报告”、“工程结算审核报告”、“竣工决算审计报告”、“管理建议书“等，逐步形成“审计实施、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的内部审计常态化管理模式。

内部审计必须为企业发展保驾护航，内部审计工作者是企业的“保健良医”，内部审计工作重在“预防”。在口常工作中，强化服务意识，将“用尊重与理解对待他人，用敬业与原则要求自己，用监督与服务引导工作，用质量和廉洁塑造形象”做为开展审计工作的座右铭，促使企业内部审计从传统的“查和纠”向“控和防”改变。审计人员将在审计工作中积累的经验和专业知识与各被审单位的财务及其他管理人员进行交流，共同探讨分析审计中发现的问题，并督促其在审计实施的过程中进行整改；对于一些普遍存在并可能使企业的管理及发展存在潜在风险的问题，在审计报告中以审计建议的形式提出，并以审计专项汇报的形式提交企业最高决策层，真正做到寓监督于服务之中。通过内部审计工作成果优质高效的运用，使审计就是服务、就是监督、就是爱护的内部审计理念深入人心，从而使听取审计的意见和建议成为内部控制的重要程序，内部审计文化使企业内部更具凝聚力。

构建电力企业内部审计文化体系，不仅让内部审计起到了企业的“保健良医”的作用，更成为企业的“管理顾问”。通过为企业价值增值提供高效优质服务，促进企业管理水平的全面提高，全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人木价值，企业可持续发展及行业竞争能力。

审计论文

摘要：审计是对我国各级政府以及相关企事业单位进行经济监督和审查的活动，是保证我国经济健康发展的基础。审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。本文主要从目前审计机关存在的问题入手，具体探讨了审计机关制度完善的方式和策略。

关键词：审计机关；制度完善；问题；策略；创新发展。

审计工作是保证我国经济健康发展的基础，对国家的经济发展建设非常重要。因此，审计机关的工作质量对我国经济发展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相关的审计制度，促进审计机关的创新发展已经成为了社会重点关注的问题。对此，我们必须要正确认识目前审计工作中存在的问题，并找到可行之法来逐步完善审计工作制度，让审计工作更能充分发挥其应有的功能。

一、当前审计机关中存在的问题。

1、地方审计工作之作用未能发挥到最大。

近些年来，我国审计部门一直在不断的尝试发展和创新，审计工作改革的力度也越来越大，正是这些审计制度的改革暴露了我国地方审计工作中存在的不足，具体表现在以下几个方面：第一、我国地方的审计机关制度还不够完善，没有对审计人员和被审计人员形成应有的约束力；第二、受传统观念的影响，大多数审计参与人员对审计工作不够重视，没有端正自己的工作态度；第三、相关的政府部门也没有注重审计工作的落实，忽视了对审计机关的监督管理；第四、审计机关内部在工作的协调和分工上不够规范，直接影响了审计工作的有序开展。

2、审计工作缺少独立性。

目前审计工作严重缺乏独立性，导致了工作质量差、效率低等问题。首先，审计机关的费用落实难度较大。目前，我国政府部门未将审计机关与其他政府部门进行区别，一旦地方政府的财政吃紧，就会将资金先投入到那些紧要的工作部门中去，而审计工作中所需要的资金则会被挪用，最终会直接导致审计人员的工作热情下降，无法保证审计工作的质量和效率；其次，在人员的录用上，目前审计机关的人员录用仍然由相关政府部门管理，因此很容易出现非审计人员进入到审计部门担任重要审计职务的情况，这自然也就对审计工作的开展起到了不利的影响；第三，审计机关工作开展过程中存在着汇报难的情况。由于审计机关在进行工作汇报时，必须要先将审计报告上交到地方政府部门，而地方政府往往就会直接“内部消化”掉审计报告中的一些内容，导致审计结果不能及时被上级部门发现，审计问题也不能及时被解决。

3、审计工作的监管制度不够完善。

目前我国很多审计部门在开展审计工作时，都忽视了审计公告这项内容，导致我国民众无法及时了解审计部门的工作情况，相关部门也不能及时了解审计工作需求并给予协助。另外，在审计工作完成之后，由于各部门之间衔接不到位，经常会出现只调查不惩处的现象。这两种情况的出现都说明了我国审计工作监管制度不到位，审计工作的开展未能按照我国审计工作的要求有效进行，从而影响了审计工作的具体落实。

二、审计机关创新发展过程中制度完善的策略。

1、建立国家级的审计委员会。

我国的人大常委会是专门监督我国国家和地方政府工作落实情况的机构，因此可以在人大常委会中成立专门的审计委员会，让其直接监管我国审计工作的开展，这必然会推动我国审计机关工作的创新和发展，为制度的完善提供很大的帮助。

审计委员会的成立可以加强对审计工作开展的监督，也可以加强审计工作中的资金管理，保证审计工作的资金能够落实到位，让审计工作能够有序开展。另外，审计委员会也可以定期对审计机关的工作进行监督和指导，及时纠正审计工作中的不正当行为，并且追究相关人员的责任，以此来强化对审计机关的监管力度。

2、实行审计机关的垂直管理。

将审计机关融入到同级的政府部门中有利于审计工作开展过程中的部门协调，具有一定的合理性。但是，由于目前审计制度依然不够完善，这种方式容易在审计工作中出现包庇的情况，不利于审计工作的有序开展，也不利于我国审计工作的落实。

因此，审计机关创新发展可以从审计机关的管理入手，改变目前的管理模式，实施垂直管理方式，地方审计管理工作直接由国家委派管理人员负责，以此保证审计工作在开展过程中的独立性，防止出现审计部门包庇同级机关的情况，对我国资产进行有效的保护。同时，这种管理模式还有利于提升审计机关工作人员的工作积极性，对于提升审计工作质量也有着十分重要的作用。

3、健全审计机关的人事制度。

健全审计机关的人事制度包括人事任命和人事准入。从人事任命方面来看，在对审计部门中的相关人员进行职责的任免时必须要报告到上级审计机关，并在得到上级审计机关的明确指令之后才能够执行。在进行人事任命时，还要尽可能的减少同级政府部门之间的不良干预，尽可能的实现审计部门在人事任命工作中的独立性。

从人事准入机制方面来看，由于审计工作中对人员专业素养要求较高，所以在进行人员选拔时必须要制定专业的认证考试，保证人员专业水平能够达到审计工作的要求。对于已经任职的审计工作人员，仍需要根据他们自身的实际情况，结合不同的岗位需求来调整人员的工作岗位。

此外，审计机关还要定期开展人员培训，不断提升审计人员的专业素养，特别是领导层面的审计人员，更要不断加强他们工作业务方面的水平提升。同时还要定期对审计人员的工作能力进行考核，对未能通过考核的人员采取相应的措施。

4、完善审计工作的审计公告。

审计公告是我国公民对审计工作进行了解和监督的主要途径，也是审计工作开展的重要工作内容。在目前的审计工作中，要尽可能根据工作内容完善审计公告的'相关条款，对不符合审计工作开展的内容进行删除和修改。首先，要完善审计公告的工作步骤，落实审计公告工作；其次，针对特殊的审计工作内容，在进行审计公告时必须要明确公告中的内容，如果不能及时进行公告则需要承担相应法律责任。对于审计工作中不明确的条例要进行及时的补充，避免一些道德素养不足的人员利用相关条例的漏洞去谋求个人的利益。

5、完善审计工作的事后问责制度。

加强审计机关的制度创新还必须要完善审计工作的事后问责制度。一方面，要采用人大常委会的问责机制。具体来说就是在审计工作完成之后，相关责任人直接将审计工作中发现的问题向人大常委会进行汇报，以此落实人大常委会的监督职能，并保证对发现的违规问题及时进行纠正和约束。另一方面，要提升审计部门与其他相关部门的协调能力。在开展审计工作时，很多工作内容需要其他相关部门之间的配合，例如在对违法行为进行惩处时就必须要依靠我国的行政主管部门和纪律检查部门。也只有如此，才能保证审计机关工作内容的有效落实，不断提升审计工作质量。

总之，审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度，加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。这些措施对于改变我国审计工作现状必然会带来十分有利的影响，这也是我们在未来审计工作中所要关注的重点。

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[5]林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.

审计日记的参考

前几天的工作较为清闲，我主要是了解了一下医院整体以及我们财务科的组成结构、财务制度，对医院的会计工作有了一个全面的认识。在此期间，我的主要工作就是每日对住院部与门诊部的收款单据汇总及审核，并登记日记账。同时，协助前辈们做一下琐碎的事情。每月28日，是财务科进行结账的日子。虽然是周天，但财务科的各位都来加班了，大家都怀抱着热情工作起来。我先是跟着媛媛姐去药品库房盘货，核对药品的账面数和实际库存数，并将它们反映到表格中。而后，对这几天的日记账做整理。

下午和晚上，我们还将继续工作，将这一个月的账务进行整理汇总。

论文参考

开放大学是在原电视大学体系基础上改建而来，属于成人高等继续教育范畴，办学定位就是培养合格的“当班人”。上海开放大学于2010年建立之时就明确将办学目标定位在构建为学习者提供终身学习的开放教育平台。而如何充分体现开放大学的“开放性”，是专业改革的头等大事。

行政管理在我国是一个新发展起来的专业，以政治学与管理学学科为理论基础，为党政机关培养具有现代政治理念与管理思想的干部人才。随着社会的发展，企事业单位对组织内部的现代化专业化管理需求增加，行政管理的内容与层次也丰富起来：行政管理不仅包括政府公共管理，也包括企事业单位内部管理；从层次上也可以分为高级、中级与基层三种管理。

要解决上述问题，上海开放大学行政管理专业改造及需要符合学科发展的规律，也需要从实际出发回应社会现实需求与学习者的实际需求。

（一）专业培养目标多元化

上海开放大学的行政管理专业生源构成以企业员工与社区服务人员为主体，因此上海开放大学行政管理专业培养适应上海区域发展与社会治理的实际需求，掌握行政管理专业基础理论、专门知识，具有现代行政管理基本技能与初步能力，同时兼具较好的政治素质、法律意识、人文素养，能够在上海的.基层政府、社区、企事业单位与社会组织从事行政管理工作的应用型专门人才及具有优良素养的劳动者。

（二）专业培养要求层次化

在专业优化过程中，应综合专业特征、社会需求与学习者素质等三方面因素，将开放专科层次的行政管理专业培养要求解构为三个层次：

一是知识要求，即具有较为完整的行政管理专业知识结构与较宽的行政管理专业视野；掌握行政管理领域的基本知识与基本方法。

二是能力要求，即具有较强的解读法律与政策的理解能力与适用法律及贯彻政策的执行能力；具有较强的行政工作能力，具有运用代信息技术的能力，能参与到行政管理的网格管理中。

三是素质要求，即具有从事行政管理事务性工作所必需的基本素质，包括职业道德素质、文化素质、基础能力素质等；具有健康的体魄，良好的心理素质与承担专业工作的身心条件；具有一定的奉献精神。

（三）优化课程体系

专业培养目标与培养要求最终要由课程体系来体现。上述专业改造的总体思路必须落实到专业课程体系的优化上。在课程结构方面，根据知识、能力与素质三个层次的培养要求设计；对应培养目标的多元化，按照公共行政（政府营销、社会保障理论与实务）、企业行政（企业行政管理）与基层社会治理（社会组织管理、社区管理）三个方向设置专业选修课。

（四）强化实践教学

为了强化学生的实践能力，行政管理专业针对应用型人才的培养目标与行政管理岗位背景进行多元化设计，在专业课程体系优化过程中，首先考虑到了实践的因素，许多课程都以“方法”、“实务”、“应用”命名，教学内容强调理论与实践相结合；在课时分配上，专业课程安排了不低于20%的课程实践教学，提升学生应用理论知识与方法的能力。

专业改造也不可避免地存在遗憾。一方面，在缺乏国家财政支持的情况下，开放大学不得不以市场为导向，使得行政管理专业的课程设置、教学内容、教学要求、考核方式都随着生源素质的下降而改变；在课程作业与考试环节尽量采用客观题形式，降低对学生书面表达能力的培养要求，甚至连毕业作业都将采用电脑模拟实践系统，把大学教育导向职业岗位技能培训的方向。另一方面，实验室与实验基地的缺位也造成实践教学的局限性。尽管在教学计划中专业课程设置了不低于20%的实践教学学时，但是，并没有足够的实践教学资源可供利用，因此，不得不将“小组讨论”、“参观认知”设为主要的实践教学形式，对于提升学生的实践能力帮助甚微。

参考文献：

[3]安翔.对行政管理专业实验教学的思考.实验室科学，2009.4

审计论文

并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。

企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。

(二)财务审计工作的重要地位。

宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。

财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题。

(一)企业财务审计人员职业能力有限。

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。

同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限。

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。

因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够。

同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。

很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略。

(一)提高财务审计队伍的整体素质。

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。

企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。

企业对财务工作人员的`选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。

企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。

审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性。

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。

每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。

从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公。

随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。

企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。

四、结束语。

未来企业财务审计要承担起这些责任，肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命，引领企业在新的市场形势下，实现更好的发展。

审计论文参考【】

随着互联网技术和信息技术高速持续发展，网络向世界范围不断扩充。信息技术对公路管理系统生存和保持可持续发展能力的影响越来越大，信息和信息系统已经成为了公路管理系统的重要资产，对信息系统加以成本控制和内部审计变成了必然的要求。经济的发展和网络信息技术的进步带来审计模式的发展，审计模式的发展引起审计成本控制的不断发展。成本控制是审计质量和审计效率水平提高的需要，当然也是提高审计工作发展水平的需要。从某种意义上说，内部审计模式的发展是使审计成本不断降低的审计技术方法的发展。

信息系统审计就是要通过收集并评估证据，以判断一个计算机系统（信息系统）是否有效，做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源。随着公路管理系统信息化过程中会计信息系统的发展，内部审计的对象从单个部门的数据处理系统发展到整个集成信息系统。内部审计的目标从对数据处理系统的效率和可靠性进行审查发展到对整个信息系统的效率、可靠性、有效性和安全性的审查。审计的方法从手工审计发展到手工审计与计算机辅助审计工具和技术兼而有之。开展审计的人员从注册会计师发展到信息系统审计师。指导信息系统内部审计的组织从传统的审计机关和组织发展成为专业的审计组织。

1、审前充分调查，全面获取数。

在审前调查阶段，应该利用审计管理系统（oa）、网络会计系统等信息手段了解被审计单位的相关情况，获取必要和充分的信息，对信息系统产生的与审计相关的数据要有全面、详细的把握，获得对系统数据的正确认识，提出可行的、满足审计需要的数据需求，确定数据采集的对象和方式。

2、严格审计程序，规范作业流程。信息化条件下采取计算机审计方式的程序性、逻辑性强，每一环节的结果都直接影响下一环节。审计程序是指审计工作的先后次序，也就是审计机构和审计人员为达到审计目标采取的所有工作步骤的总和。审计程序越繁琐，审计成本就越高，可能导致的审计资源不必要的浪费就越严重。

3、审计取证规范化，档案管理标准化。在信息化条件下，由于审计环境的变化，尤其是审计记录载体的转变，对审计证据、审计档案的质量控制提出了新要求，使其成为信息化条件下审计项目质量控制应关注的主要内容。对于审计档案管理，不仅要实现审计档案管理标准化，还要加快审计档案信息化建设。

4、审计与调查相结合，扩大审计监督覆盖面。同审计相比，审计调查具有形式多样、程序灵活、花费精力和时间少、掌握情况多等特点，但审计调查也存在着深度不够、不处理处罚影响监督力度等缺点。在当前审计力量不足的情况下，根据被审计单位情况，加大审计调查力度，注重发挥延伸审计或调查的作用，对于扩大审计监督覆盖面具有重要的作用。

5、强化预算控制，降低费用支出。预算作为一种控制手段，属于计划的范畴，是对未来一定时期内收支情况的预计。审计机关应根据审计业务工作实际，区分不同审计类型和审计对象，编制针对性、可操作性较强的预算指标体系，建立健全审计项目成本预算管理办法。审计组根据审计项目的具体情况，参照统一的指标体系，编制项目审计成本预算。在实施审计过程中因特殊情况，或因编制预算时掌握被审计单位情况不充分，需要调整预算时，要经过一定的程序审批，强化机关经费的预算管理。

6、科学整合信息资源，有效利用审计成果。审计机关应建立健全审计信息工作制度，加强审计信息管理。在审计机关内部对审计信息资源进行统一的管理，建立审计信息数据库，实现信息共享。要通过信息反馈机制提高对审计信息的综合利用水平，围绕一定的审计目标，对来源广泛的审计信息进行整合，进一步拓展审计成果。

内部审计必须以内部控制为手段，以科学技术为依托，以优化组织结构为契机，注重成本分析，实现审计成本效益最大化，提升审计效率。网络信息技术的进步带来审计模式的发展，审计的对象、目标、方法、内容、依据以及准则都随着信息技术和信息系统的发展而不断发展与完善，在信息化环境下加强内部审计是提高管理质量和工作效率的迫切需要。

审计日记的参考

已经实习一个礼拜了，刚开始觉得沈主任很和蔼应该不是很厉害，坐到这个位子是因为他工龄的缘故。小朱老师一副盛气凌人的样子，好像跟师娘不太合的来，她们之间不论什么时候都能够谈起来的话题好像只有一个，那就是股票。师娘在那里做了七年的会计，她们的感情也不过如此。

今天来了审计，晚上沈主任请大家吃饭，顺便也带上了我。开席之前，师娘和小朱老师两个人一唱一喝的很开心，就像她们是很好的朋友一样默契，看来事情也许并不像看起来的那样简单那样坏。回来时，师娘跟我说，沈老师很厉害，他有对付各种审计的办法。我们还谈了未来，师娘说审计很辛苦，尤其是女生，我说如果一直做会计那太无聊了，师娘说，人生本来就有很多无聊，所以要在工作之外找点乐趣。